Энциклопедия решений. Тарифы по страховым взносам для хозобществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) РИД (до 31 декабря 2019 года)

Тарифы по страховым взносам для хозобществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) РИД (с 1 января 2017 года)

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ применение пониженных тарифов страховых взносов установлено для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (далее - РИД), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Под РИД в данном случае понимаются программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в течение 2017-2019 годов для указанных плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:

Вид страхового взноса	2017 год	2018 год	2019 год
на ОПС	8,0%	13,0%	20,0%
на ОСС по ВНиМ	2,0%	2,9%	2,9%
на ОСС по ВНиМ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС)	1,80%	1,80%	1,80%
на ОМС	4,0%	5,1%	5,1%

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Пониженные тарифы страховых взносов применяются хозяйственными обществами (партнерствами) при выполнении следующих условий (п. 4 ст. 427 НК РФ):

- осуществление НИОКР и практическое применение (внедрение) РИД. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

- применение УСН;

- с 2017 года установлено дополнительное условие: внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств.

Примечание

Напомним, что ранее законодательство предусматривало ведение такого реестра, но прямо не ставило возможность применения пониженных тарифов в зависимость от факта включения плательщиков в реестр.

Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется Министерством образования и науки РФ (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.03.2011 N 146) и передается в налоговые органы не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма реестра утверждена приказом Минобрнауки России от 14.02.2014 N 117.

С 2017 года предусмотрено последствие невыполнения указанными плательщиками условий для применения пониженных тарифов. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному расчетному (отчетному) периоду организация не выполняет условия применения пониженных тарифов, то такая организация лишается права на их применение с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие (шестой абзац п. 4 ст. 427 НК РФ).

Тема

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

См. также

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

Тарифы по страховым взносам для хозобществ, созданных бюджетными научными учреждениями; для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, для организаций сферы информационных технологий (по 31 декабря 2016 года)