Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий (ноябрь 2024)

Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ применение пониженных тарифов страховых взносов установлено для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий - разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Примечание

Исключение - организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ. Для них тоже установлены пониженные тарифы, но по другому основанию.

Согласно пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ для указанных плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:

Вид страхового взноса	2017 - 2023 годы
на ОПС	8,0%
на ОСС по ВНиМ	2,0%
на ОСС по ВНиМ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС)	1,80%
на ОМС	4,0%

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Пониженные тарифы страховых взносов применяются российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, при выполнении следующих условий (п. 5 ст. 427 НК РФ):

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Это требование касается и вновь созданных юрлиц. Порядок получения документа установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758;

- доля доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период. Вновь созданные организации определяют долю указанных доходов по итогам отчетного (расчетного) периода. Сумма доходов устанавливается по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ;

- средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам составляет не менее 7 человек. Вновь созданная организация рассчитывает среднесписочную численность работников за отчетный (расчетный) период. Она должна быть также не менее 7 человек. СЧ определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Организации (в том числе вновь созданные) вправе применять пониженные тарифы при одновременном выполнении трех перечисленных условий.

Вновь созданными являются зарегистрированные в текущем году или осуществляющие деятельность в области IТ менее 9-ти месяцев предыдущего года (см. информационное сообщение ПФР от 24.03.2011 "О снижении налоговой нагрузки для ряда плательщиков страховых взносов")*(1).

Документами, подтверждающими правомерность применения пониженных тарифов, являются: выписка из реестра аккредитованных организаций по форме, утвержденной приказом Минсвязи России от 30.06.2015 N 230; расчет средней (для действующих IT-компаний) численности работников. IT-компания утрачивает право на применение пониженных тарифов, если лишается госаккредитации или средняя (для действующих IT-компаний) численность работников или же доля доходов не соответствует критериям, установленным п. 5 ст. 427 НК РФ (см. письмо ФНС России от 10.03.2017 N БС-3-11/1649@).

Контроль за соблюдением условий применения пониженных тарифов страховых взносов осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со ст. 431 НК РФ.

______________________________

*(1) Разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ.

Тема

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

См. также

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

Тарифы по страховым взносам для хозобществ, созданных бюджетными научными учреждениями; для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, для организаций сферы информационных технологий (по 31 декабря 2016 года)