Энциклопедия решений. Тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя (ноябрь 2024)

Тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя (с 1 января 2017 года)

Свободная экономическая зона - это территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ, далее - Закон N 377-ФЗ). Лицо, намеревающееся получить статус участника СЭЗ, должно быть зарегистрировано на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также иметь инвестиционную декларацию, соответствующую требованиям, установленным Законом N 377-ФЗ (ч. 1 ст. 13 Закона N 377-ФЗ).

Лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении его в реестр (ч. 19 ст. 13 Закона N 377-ФЗ). Документом, подтверждающим включение юридического лица, ИП в реестр, является свидетельство, выдаваемое по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 N 857.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ для организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя в соответствии с Законом N 377-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Тариф страхового взноса
на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
6,00%	1,50%	0,10%

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

При этом для юридических лиц и ИП, получивших статус участника СЭЗ, определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой и накопительной пенсий осуществляется ПФР на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета и с учетом варианта выбора пенсионного обеспечения застрахованными лицами (0% или 6% на финансирование накопительной пенсии) по следующим тарифам страховых взносов (п. 14 ст. 33 Закона N 167-ФЗ):

Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной пенсии		вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной пенсии
6% на финансирование страховой пенсии	на финансирование страховой пенсии	на финансирование накопительной пенсии	на финансирование страховой пенсии	на финансирование накопительной пенсии
	6%	0%	0%	6%

Согласно п. 10 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы применяются в течение 10 лет со дня получения плательщиками статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус. В случае утраты статуса участника СЭЗ льготные тарифы не используются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачен соответствующий статус. Пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны.

Исходя из положений ч. 18 ст. 13 Закона N 377-ФЗ запись в единый реестр участников СЭЗ о включении организации в реестр вносится после заключения этой организацией договора об условиях деятельности в СЭЗ. Одновременно организации направляется свидетельство о включении в единый реестр участников СЭЗ. Свидетельство выдается участнику СЭЗ один раз при заключении им договора об условиях деятельности в СЭЗ. При заключении плательщиком страховых взносов, уже имеющим статус участника СЭЗ, второго и последующих договоров об условиях деятельности в СЭЗ новое свидетельство о включении в единый реестр участников СЭЗ не выдается, поскольку статус участника СЭЗ уже получен плательщиком при заключении первоначального договора и продолжает действовать.

В письме ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1933@ разъяснено, что в случае заключения плательщиком страховых взносов нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ десятилетний период, в течение которого им будут применяться пониженные тарифы страховых взносов, исчисляется со дня внесения в единый реестр записи о включении этого плательщика в указанный реестр в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Исключением является ситуация, когда на момент заключения плательщиком второго договора об условиях деятельности в СЭЗ первый договор был расторгнут или закончился срок его действия, на который он был заключен, в связи с чем плательщик страховых взносов был исключен из единого реестра участников СЭЗ. В таком случае льготный период, в котором плательщиком страховых взносов будут применяться пониженные тарифы на основании второго договора, начнет заново исчисляться со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении этого плательщика в указанный реестр в связи с заключением второго договора об условиях деятельности в СЭЗ. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Тема

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)

Тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя (по 31 декабря 2016 года)