Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для социально-ориентированных некоммерческих организаций на УСН (ноябрь 2024)

Тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций, применяющих УСН (с 1 января 2017 года)

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ использовать пониженные тарифы взносов могут некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН. В течение 2017 - 2018 годов для таких организаций предусмотрены следующие размеры тарифов (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

Тариф страхового взноса на 2017-2018 годы
на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
20,00%	0,00%	0,00%

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Установлен ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных тарифов некоммерческими организациями, перешедшими на УСН. Так, для использования льготы некоммерческие организации в соответствии с учредительными документами должны осуществлять деятельность:

- в области социального обслуживания граждан;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);

- массового спорта (за исключением профессионального).

Кроме того, согласно п. 7 ст. 427 НК РФ по итогам года, предшествующего году перехода НКО на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период должны составлять в совокупности:

- доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими указанной уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

- доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

- доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах 17-21, 34-36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При определении объема доходов НКО для проверки соответствия выполнению условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные по итогам предыдущих расчетных периодов.

Контроль за соблюдением условий применения пониженных тарифов страховых взносов осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со ст. 431 НК РФ.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода некоммерческая организация не выполняет перечисленные условия, то такая НКО лишается права на применение пониженных тарифов взносов с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.

Информация о случаях несоответствия деятельности НКО целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого территориальными органами Министерством юстиции РФ (органами государственного надзора), предоставляется в налоговые органы в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Положение о федеральном государственном надзоре за деятельностью некоммерческих организаций утверждено постановлением Правительства РФ от 11.07.2012 N 705.

Тема

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)

Тарифы страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН (с 1 января 2017 года)

Тарифы страховых взносов для благотворительных и некоммерческих организаций, применяющих УСН (по 31 декабря 2016 года)