Энциклопедия решений. Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов (до 31.12.2021)

Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами с 1 января 2017 года

Порядок зачета (возврата) страховых взносов с 1 января 2017 года (за исключением страховых взносов от НСиПЗ) зависит от:

- периода, в котором образовалась переплата;

- вида страховых взносов.

1. Переплата по страховым взносам образовалась после 1 января 2017 года

Возврат и зачет сумм страховых взносов, которые будут уплачены в налоговые органы после 1 января 2017 года, осуществляются в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В случае их излишней уплаты плательщику необходимо будет обратиться в налоговый орган по месту учета с соответствующим заявлением (п. 2 ст. 78 НК РФ).

При этом осуществить зачет излишне уплаченных страховых взносов можно только в счет предстоящих платежей по этому взносу, пеням, штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает следующее:

- переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно зачесть только в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование;

- переплату по взносам на обязательное медицинское страхование - в счет предстоящих платежей по медицинским взносам;

- переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы на ВНиМ) - в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ.

2. Переплата по страховым взносам образовалась за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Внимание

Переплату по страховым взносам, которая образовалась за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, зачесть нельзя. Ее можно вернуть, но только при условии, что у плательщика нет задолженности за указанные периоды (отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (ч. 1 ч. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ).

Переплата определяется как разность между суммами страховых взносов, отраженными в представленном в ПФР расчете, и уплаченными суммами и может быть выявлена, например, в ходе камеральных или выездных проверок, или в результате совместной сверки расчетов. В любом случае для принятия решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по заявлению плательщика необходимо, чтобы размер переплаты был согласован ПФР и плательщиком.

Процедуру возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней, штрафов, которые образовались за периоды до 01.01.2017, можно представить в виде следующего алгоритма:

Страхователь

Обращается с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, перечисленных и поступивших за период до 31.12.2016 (ч. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ, информация ФСС РФ от 25.08.2016):

Представляет уточненный расчет за периоды, истекшие до 01.01.2017

- на обязательное пенсионное, медицинское страхование - в территориальное отделение ПФР (форма заявления 23-ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п); - на обязательное социальное страхование по взносам на случай ВНиМ - в территориальное отделение ФСС РФ (форма заявления 23-ФСС РФ, утв. приказом ФСС РФ от 17.02.2015 N 49)

в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ)

в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки (ч. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ)

Отделения ПФР, ФСС РФ принимают решение о возврате страховых взносов

Принято решение о возврате страховых взносов

Плательщику отказано в возврате страховых взносов

на следующий день после принятия решения

Решение внебюджетного фонда, действие (бездействие) его должностных лиц может быть обжаловано в судебном порядке

Отделения ПФР, ФСС РФ направляют решение в соответствующий налоговый орган (ч. 4 ст. 21 Закона N 250-ФЗ)

ИФНС России оформляет заявку на возврат страховых взносов и направляет ее в ТОФК

Заявление о возврате может быть подано в соответствующий внебюджетный фонд в течение трех лет со дня возникновения суммы излишне уплаченных страховых взносов (ст.ст. 20, 21, 24 Закона N 250-ФЗ).

Тема

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа