Энциклопедия решений. Как заполнить платежное поручение на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами (ноябрь 2024)

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

С 30.11.2016 уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (далее - Закон N 401-ФЗ)). При этом никаких ограничений по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от .07.04.2017 N 03-02-08/20918). С 01.01.2017 это правило применяется и к уплате страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Соответствующие изменения и дополнения были внесены и в Правила заполнения платежных поручений, утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее - Приказ N 107н), которыми должны руководствоваться плательщики при перечислении указанных платежей.

Внимание

Действие НК РФ не распространяется на отношения, связанные с уплатой страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ). В связи с этим обратиться к третьему лицу с просьбой об уплате текущих платежей или погашении недоимки можно только по тем страховым взносам, администрирование которых передано налоговым органам, т.е. на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Уплачивать взносы на травматизм в ФСС РФ страхователи, как и раньше, должны самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет собственных средств (п. 1.1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Требования к оформлению платежного поручения при совершении платежа за иное лицо остались неизменными, а именно:

1) поручение составляется только в отношении одного налога (одного вида страховых взносов) по одному коду бюджетной классификации (КБК);

2) в поручении заполняется только одно значение основания платежа;

3) все поля в платежном поручении должны быть заполнены. При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 105-109 платежного поручения проставляется ноль ("0").

Специальные правила, которые плательщики обязаны неукоснительно соблюдать, совершая платеж за иных лиц, предусмотрены при указании в платежных поручениях информации, идентифицирующей платеж (поле 24), и информации, идентифицирующей плательщика (поля 8, 60, 101, 102).

В соответствии с этими правилами законные или уполномоченные представители налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) и иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей (страховых взносов и иных платежей), должны указывать в полях платежных документов следующую информацию:

Поле	Наименование поля	Указываемая информация
Информация о плательщике
8	Плательщик	Информация о лице, которое фактически осуществляет платеж: - юридическое лицо - наименование; - физическое лицо (гражданин) - фамилию, имя, отчество; - индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, глава КФХ - фамилию, имя, отчество и в скобках - свой статус Например: Иванов Иван Иванович (ИП)
60	ИНН плательщика	ИНН, КПП лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется (т.е. ИНН и КПП лица, за которое осуществляется платеж) (п. 4 Приложения N 1 к Приказу N 107н)
102	КПП плательщика
101	Статус плательщика	Статус лица, за которое осуществляется платеж (Приложение N 5 к Приказу N 107н)
Информация о платеже
24	Назначение платежа	1. ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, которое фактически осуществляет платеж. 2. Наименование (ФИО) плательщика, за которое осуществляется платеж. 3. Для уполномоченных представителей - номер и дата нотариально заверенной доверенности. Для разделения информации об ИНН и КПП, а также для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//" Например:

Пример

Общество (ООО "Развитие") обратилось к своему дочернему обществу (ООО "Интер") осуществить за него уплату НДС за 1 квартал 2017 года.

ООО "Интер" оформило платежное поручение следующим образом:

Как следует из приведенного примера, данные налогоплательщика и лица, которое фактически уплачивает налог в бюджет за этого налогоплательщика, пересекаются:

- в полях, в которых приводится информация о плательщике, приводятся ИНН и КПП ООО "Развитие", т.е. налогоплательщика, за которое уплачивается платеж, и наименование лица, которое фактически перечисляет деньги в бюджет, т.е. ООО "Интер";

- в поле "Назначение платежа" - наоборот - ИНН и КПП ООО "Интер" (лица, которое фактически перечисляет деньги в бюджет) и наименование налогоплательщика, за которое вносятся деньги, т.е. ООО "Развитие";

- в поле 101 "Статус плательщика" при этом указывается статус ООО "Развитие".

Для отражения в платежных поручениях информации, идентифицирующей платеж, лицо, перечисляющее денежные средства, должно руководствоваться общими правилами, предусмотренными Приложением N 2 к приказу N 107н.

К такой информации относятся данные, отражаемые в реквизитах "104" - "109", "Код", которые напрямую зависят от того, что необходимо перечислить за налогоплательщика: текущие налоговые платежи (страховые взносы) или недоимку, пени, штрафы.

Подробнее ознакомиться с тем, как должны быть заполнены указанные поля, можно здесь.

Полагаем, что всю необходимую информацию лицу, которое должно произвести платеж, должен предоставить налогоплательщик. Сделать это можно путем направления в адрес третьего лица письма, в котором будет изложена соответствующая просьба о перечислении налоговых платежей (страховых взносов), а также представлена вся необходимая информация о платеже.

Тема

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

См. также

Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

Формы документов

Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо

Письмо-просьба об уплате налога за организацию