Энциклопедия решений. Необлагаемые НДФЛ доходы, полученные при проведении процедуры банкротства физлиц (ноябрь 2024)

Необлагаемые НДФЛ доходы, полученные при проведении процедуры банкротства физлиц

С 1 октября 2015 года Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) предусмотрена возможность признания физического лица банкротом. При рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются три процедуры банкротства: реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение (ст. 213.2 Закона N 127-ФЗ).

В силу п. 8 ст. 213.6 Закона N 127-ФЗ по результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании банкротом, если гражданин не соответствует требованиям для реструктуризации долгов, установленным п. 1 ст. 213.13 Закона N 127-ФЗ, арбитражный суд вправе на основании ходатайства гражданина вынести решение о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина.

В случае признания гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Эта процедура вводится не более чем на шесть месяцев (п. 2 ст. 213.24 Закона N 127-ФЗ).

Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 127-ФЗ (п. 6 ст. 213.27 Закона N 127-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 213.28 Закона N 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реструктуризации долгов или реализации имущества гражданина.

При этом с 1 января 2016 года согласно пунктам 62 и 63 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) (см. также письма Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/14771, от 09.03.2017 N 03-04-05/13267, от 14.11.2016 N 03-04-06/66560):

- доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве, в порядке, установленном Законом N 127-ФЗ;

- доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с Законом N 127-ФЗ.

Таким образом, физическое лицо, признанное банкротом, освобождается от уплаты НДФЛ в отношении суммы задолженности перед кредиторами, списанной в связи с окончанием процедуры банкротства гражданина, а суммы дохода, полученного при продаже имущества гражданина-должника в процедуре банкротства.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Перечень оснований для признания налоговым органом безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Формы документов

Заявление гражданина о признании его банкротом