Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты инвалидам I - III групп (ноябрь 2024)

Страховые взносы на выплаты инвалидам с 1 января 2017 года

Страховые взносы на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС с выплат инвалидам

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

База для исчисления страховых взносов в этом случае определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установленный ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. В нем нет выплат в пользу работников, являющихся инвалидами. Применение пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, использующих труд инвалидов, ст. 427 НК РФ также не предусмотрено.

Таким образом, на выплаты, произведенные в пользу физических лиц - инвалидов, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

История вопроса

С 1 января 2015 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Ранее в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ были предусмотрены льготы для таких плательщиков. Пониженные тарифы страховых взносов для них были установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Тарифы, определенные данной нормой, действовали только в течение 2012 - 2014 годов (см. также письмо Минфина России от 10.07.2014 N 16-01-08/33028, Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годы).

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат инвалидам

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Выплаты работникам-инвалидам в ней не поименованы.

Вместе с тем ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 N 419-ФЗ установлено, что в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов страховые взносы на страхование от НС и ПЗ уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

В свою очередь, ст. 2 Закона N 179-ФЗ предусматривает, что страховые взносы на страхование от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 того же федерального закона организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы. Указанная норма в 2017 году (в плановый период 2018 и 2019 годов) также распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые производят выплаты физическим лицам - инвалидам (ст. 2 Закона N 419-ФЗ).

Таким образом, на выплаты, произведенные в пользу физических лиц - инвалидов, страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% от общеустановленного размера страховых взносов.

Темы

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

См. также

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Тарифы по страховым взносам для сельхозпроизводителей, организаций художественных промыслов и семейных (родовых) общин, плательщиков, осуществляющих выплаты инвалидам, в 2012-2014 годах

Практические ситуации

Построить список