Энциклопедия решений. НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность (ноябрь 2024)

НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность

Исчисление налога

При осуществлении расчетов с покупателями налогоплательщик обязан через мобильное приложение "Мой налог" передать в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, сформировать чек и передать его покупателю (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На основании полученных данных налоговый орган рассчитывает сумму налога, которую должен заплатить налогоплательщик. Самому налогоплательщику ничего рассчитывать не нужно.

Внимание

Чек не нужно будет пробивать с помощью кассового аппарата или т.п. устройства (ККТ) - он будет формироваться в приложении "Мой налог", из которого его можно переслать покупателю в электронном виде, а при необходимости - распечатать.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета (ч. 1 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Налоговый вычет

В качестве преференции ст. 12 Закона N 422-ФЗ предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты части сумм налога. Сумма налогового вычета, определяется в следующем порядке (ч. 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ):

- в отношении налога, исчисленного по ставке 4% - 1% от налоговой базы;

- в отношении налога, исчисленного по ставке 6% - 2% от налоговой базы.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает и применит вычет (ч. 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ).

Если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Таким образом, сумма НПД к уплате определяется налоговым органом по формуле:

НПД = (НБ4 x 4% + НБ6 x 6%) - (НБ4 x 1% + НБ6 x 2%) - НПДпред,

где

НПД - общая сумма налога на профессиональный доход;

НБ4 - налоговая база, облагаемая по ставке 4%;

НБ6 - налоговая база, облагаемая по ставке 6%,

НПДпред - сумма налога, уплаченная в предыдущих налоговых периодах.

При этом (НБ4 x 1% + НБ6 x 2%) <= 10 000 руб.

Пример

Налогоплательщик в первый месяц получил доход 40 000 руб. от физических лиц и 10 000 руб. от юрлиц и ИП.

Рассчитаем НПД:

40 000 руб. х 4% + 10 000 х 6% = 1600 руб. + 600 руб. = 2200 руб.

Теперь рассчитаем вычет:

40 000 руб. х 1% + 10 000 х 2% = 400 руб. + 200 руб. = 600 руб.

Размер вычета не превышает 10 000 руб. Таким образом, налог будет уплачен в размере:

2200 руб. - 600 руб. = 1600 руб.

Поскольку это первый месяц применения спецрежима (НПДпред = 0), к уплате будет выставлена полная сумма 1600 руб.

В следующем месяце налоговый орган опять сделает аналогичный расчет нарастающим итогом. Предположим, выручка за месяц составила 30 000 руб. от продажи физлицам и 30 000 руб. юрлицам. То есть всего за два месяца:

НБ4 = 70 000 руб. (40 000 руб. + 30 000 руб.)

НБ6 = 40 000 руб. (10 000 руб. + 30 000 руб.)

Тогда за второй месяц НПД к уплате составит:

(70 000 руб. х 4% + 40 000 руб. х 6%) - (70 000 руб. х 1% + 40 000 руб. х 2%) - 1600 руб. =

(2800 руб. + 2400 руб.) - (700 руб. + 800 руб.) - 1600 руб. = 2100 руб.

Уплата налога

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налоговый орган уведомит физлицо через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам прошедшего месяца. В уведомлении будут указаны реквизиты для уплаты налога. Если сумма НПД, подлежащая уплате, составит менее 100 рублей, то она добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Сделать это можно одним из способов:

- заплатить самостоятельно (в том числе через приложение "Мой налог");

- перечислить через уполномоченный банк или оператора электронной площадки (в этом случае уведомление об уплате налоговый орган направит указанным лицам);

- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Если налогоплательщик не перечислит налог в установленный срок, то налоговый орган не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты направит ему через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога (ч. 6 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Налоговая отчетность по НПД

При применении НПД налоговая декларация в налоговые органы не представляется (ст. 13 Закона N 422-ФЗ).

Тема

Налог на профессиональный доход (НПД)

См. также

Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

Налоговый период по НПД

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ