Энциклопедия решений. НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ (январь 2025)

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик НПД обязан через мобильное приложение "Мой налог":

- передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

- в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа сформировать чек и передать его покупателю. При безналичном расчете это необходимо сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

- обеспечить передачу чека покупателю в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 1, ч. 4 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Внимание

Предприниматели, применяющие НПД, не применяют ККТ в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек может быть передан двумя способами (ч. 5 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, если он их представил;

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Примечание

Законом N 422-ФЗ также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.

Данные чека автоматически поступят в налоговый орган. Реквизиты, которые должны быть указаны в чеке, перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ:

1) наименование документа;

2) дата и время осуществления расчета;

3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

4) ИНН продавца;

5) указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";

6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

7) сумма расчетов;

8) ИНН юридического лица или ИП - покупателя (заказчика) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению продавцу ИНН возлагается на покупателя (заказчика). Отметим, что покупателю выгодно сообщить свои реквизиты, чтобы потом иметь возможность учесть расходы по чеку физлица;

9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) осуществить его считывание и идентификацию записи о расчете в автоматизированной информационной системе ФНС;

10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

12) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

ФНС вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению (ч. 7 ст. 14 Закона 422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД ст. 129.13 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

Тема

Налог на профессиональный доход (НПД)

См. также

Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность