Энциклопедия решений. Единый налоговый платеж физического лица (до 31 декабря 2022 года)

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это новый способ исполнения налоговых обязательств для физических лиц, использование которого позволит:

- максимально упростить процедуру уплаты имущественных налогов;

- сократить время, затрачиваемое на оформление платежных документов;

- минимизировать возможные ошибки, связанные с перечислением средств (неверное указание реквизитов, КБК, ошибки в суммах и т.п.).

Внести такой платеж можно только в счет уплаты имущественных налогов:

- налога на имущество физических лиц;

- транспортного налога;

- земельного налога;

- недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, процентам, подлежащим уплате в соответствии со ст. 64 НК РФ (п. 1 ст. 45.1 НК РФ; см. письмо УФНС России по Новгородской области от 06.08.2018 N 9-18/08970).

Внимание

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в ЕНП не входит.

Суть данного механизма, который начал работать с 01.01.2019, заключается в возможности добровольного перечисления денежных средств в бюджет РФ без детализации в разрезе указанных налогов.

Таким образом, с помощью ЕНП можно уплатить три разных налога одним платежом. Причем сделать это можно авансом, не дожидаясь уведомления из инспекции.

Примечание

Новый способ не исключает прежнего порядка исполнения налоговых обязательств, т.е. по факту получения налогового уведомления из налоговой инспекции, тремя отдельными платежами.

Размер ЕНП, а также порядок его внесения каждый плательщик определяет самостоятельно.

1. Порядок уплаты единого налогового платежа

Кто может уплатить ЕНП?	Налогоплательщик или любое иное лицо (родители, супруг (супруга), работодатель и т.п.)	п. 2 ст. 45.1 НК РФ
Есть ли ограничение по перечисляемой сумме (например, не менее 100 рублей)?	Никаких ограничений по перечисляемой сумме не существует. Сумму платежа каждое лицо определяет самостоятельно, исходя из своих налоговых обязательств и финансового положения	-
Какую сумму надо внести на счет?	До получения налогового уведомления, исходите из суммы налогов, уплаченных за прошлый налоговый период
В какие сроки вносится ЕНП?	Сроки уплаты каждый налогоплательщик определяет самостоятельно. Платеж может быть внесен в любое время единовременно или несколькими платежами в течение года, например, каждый месяц по 1000 рублей	-
По каким реквизитам осуществляется уплата ЕНП?	По реквизитам налогового органа по месту жительства налогоплательщика; - при отсутствии места жительства на территории РФ - по реквизитам налогового органа по месту пребывания налогоплательщика; - в случае отсутствия у налогоплательщика и места жительства и места пребывания на территории РФ - по реквизитам налогового органа по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества	п. 3 ст. 45.1 НК РФ
На каком счете аккумулируются перечисленные суммы до момента их зачета в счет исполнения налогового обязательства?	На специальном счете Федерального казначейства, своего рода "электронном кошельке". Хотя такое понятие, как "кошелек", в НК РФ и не упоминается, ФНС пользуется именно таким термином. В "Личном кабинете налогоплательщика" даже создан специальный функционал - "Кошелек"	п. 1 ст. 45.1 НК РФ
Как можно пополнить счет?	Способы пополнения счета различны, перевести деньги можно - через банк; - через почту России; - через МФЦ; - через кассу местной Администрации; - через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" (на главной странице кабинета в центре есть кнопка "Вы можете пополнить авансовый кошелек", нажав на которую можно перейти непосредственно к переводу денег)	п. 4 ст. 58 НК РФ
В какой валюте уплачивается ЕНП?	Уплата ЕНП производится в валюте Российской Федерации	п. 11 ст. 45.1 НК РФ

Внимание

Получив уведомление на уплату налогов, сравните сумму, указанную в нем с остатком средств, находящихся в "кошельке". Если денег из "кошелька" на уплату налогов не хватает, то в срок не позднее 1 декабря нужно довнести необходимую сумму или уплатить недостающую часть средств отдельным платежом в счет уплаты того или иного налога.

Пример

В течение 2019 года Иванов Н.И. с помощью ЕНП перечислил в бюджет 5000 рублей. 21 августа 2019 года он получил налоговое уведомление, согласно которому за 2018 год ему необходимо перечислить:

- 3645 рублей - в счет уплаты налога на имущество физических лиц;

- 2215 рублей - в счет уплаты транспортного налога.

Недоимки за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика нет. Не позднее 2 декабря (в 2019 году, в связи с тем, что 1 декабря - выходной, зачет ЕНП будет осуществлен 02.12.2019) Иванов Н.И. может внести недостающую сумму 860 рублей ((3645 + 2215) - 5000) в виде ЕНП либо уплатить недостающую часть средств отдельным платежом в счет уплаты того или иного налога.

2. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов

Зачёт денежных средств, накопленных в "кошельке", осуществляется налоговым органом автоматически на дату наступления срока уплаты имущественных налогов, т.е. не позднее 1 декабря, а также в счет уплаты недоимки, пеней по ним, в счет уплаты процентов за отсрочку или рассрочку, если таковые имеются (п. 4 ст. 45.1 НК РФ).

Списание осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы. Причем сначала будут списаны суммы недоимки, затем пени, затем проценты за отсрочку или рассрочку и лишь потом суммы в счет уплаты текущих платежей по имущественным налогам (п. 5 ст. 45.1 НК РФ).

Решение о зачете суммы ЕНП должно быть доведено до налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 45.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Извещение о принятии такого решения утверждено приказом ФНС России от 14.12.2018 N ММВ-7-8/804@ (далее - Приказ N ММВ-7-8/804@).

3. Возврат остатка денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП

Денежные средства, оставшиеся после зачета ЕНП в счет уплаты имущественных налогов, могут быть возвращены налогоплательщику по его заявлению (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Внимание

Даже в том случае, когда уплату ЕНП осуществляет за налогоплательщика иное лицо, требовать возврата этих средств может только сам налогоплательщик (п. 2 ст. 45.1 НК РФ).

Заявление о возврате, форма которого утв. Приказом N ММВ-7-8/804@, подается в ИФНС по месту жительства (месту пребывания) любым удобным способом: по почте или лично.

Примечание

Заявление может быть передано в ИФНС в любое время, на любую дату. Для его подачи не обязательно дожидаться 1 декабря (срока уплаты имущественных налогов). Если, к примеру, в январе гражданин перевел в "кошелек" некую сумму, а в апреле посчитал необходимым эту сумму вернуть, он имеет полное право претендовать на возврат своих средств. Однако частичный возврат средств, имеющихся в кошельке, невозможен, то есть вернуть часть средств, а другую часть оставить для дальнейшей уплаты налогов, нельзя.

Полученное заявление налоговый орган должен рассмотреть в течение 10 рабочих дней со дня его получения и сообщить о принятом решении налогоплательщику (в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения).

Формы решения о возврате денежных средств и извещения о принятом решении утверждены Приказом N ММВ-7-8/804@.

При этом возврат причитающейся физическому лицу суммы налоговый орган обязан осуществить в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

В случае несвоевременного перечисления на остаток невозвращенных вовремя средств будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 8 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговым органом будет установлено, что у налогоплательщика отсутствует остаток денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП, налогоплательщику будет направлено решение об отказе в осуществлении возврата. Форма такого решения утверждена Приказом N ММВ-7-8/804@.

4. Заполнение заявления на возврат денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.12.2018 N ММВ-7-8/804@(.

Заявление состоит из двух страниц.

На первой указываются:

- ИНН;

- персональные данные налогоплательщика, претендующего на возврат (если указан ИНН сведения о паспорте заполнять не нужно);

- дата заполнения заявления,

- код налогового органа, в который оно предоставляется (для определения этого кода можно воспользоваться сервисом ФНС - "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции" ( https://service.nalog.ru/addrno.do ));

- личная подпись налогоплательщика:

На втором листе отражаются:

- КБК, на который ранее переводились средства - 182 1 06 07000 01 1000 110;

- ОКТМО (определить можно с помощью сервиса - "Узнай ОКТМО" (https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/)):

На этой же странице следует показать сведения о счете в банке, на который должен быть осуществлен возврат:

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

См. также

Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Формы документов

Пример заполнения Заявления о возврате денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП