Энциклопедия решений. Льготы по имущественным налогам для многодетных родителей (декабрь 2024)

Льготы по имущественным налогам для многодетных родителей

В этом материале:

- Кто относится к многодетным родителям?

- По каким налогам предоставляются льготы многодетным?

- Какие льготы для многодетных установлены по налогу на имущество физлиц?

- Как рассчитывается налог на имущество физлиц с учетом вычета для многодетных?

- Пример применения льготы для многодетных родителей по налогу на имущество

- Какие льготы для многодетных установлены по земельному налогу?

- Освобождение от уплаты земельного налога на "6 соток" для многодетных

- Что такое проактивный (беззаявительный) порядок предоставления налоговых льгот?

- Пример заполнения заявления на льготу для многодетных родителей

Льготы для многодетных семей по имущественным налогам введены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ (далее - Закон N 63-ФЗ). Разъяснения ФНС, касающиеся основных положений этого закона, представлены в письме от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@.

Внимание

Несмотря на то что Закон N 63-ФЗ вступил в силу 15 апреля 2019 года, действия его положений, касающихся преференций для многодетных родителей, распространяется на правоотношения, возникшие, начиная с 1 января 2018 года, то есть налоговыми льготами такие семьи могут воспользоваться уже при уплате имущественных налогов за 2018 год.

Кто относится к многодетным родителям?

Прежде всего определимся с понятиями. В Законе N 63-ФЗ и в НК РФ термины "многодетная семья" или "многодетные родители" не используются, в них говорится о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Именно таких граждан для удобства восприятия будем называть "многодетными родителями".

Внимание

Минфин и ФНС направили для использования в работе письмо Минпросвещения России от 18.11.2019 N 07-8002 о перечне лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в целях предоставления им налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

По мнению Минпросвещения, к физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, помимо родителей могут быть отнесены усыновители (удочерители), опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних детей.

Обратите внимание, что налоговые льготы по имущественным налогам для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются как одному, так и второму родителю трех и более несовершеннолетних детей, имеющему объекты налогообложения, независимо от наличия у органов социальной защиты сведений о втором родителе (см. письмо ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-21/12220@).

Также надо иметь в виду, что сами дети из многодетных семей на эти льготы претендовать не могут. Иными словами, если имущество принадлежит на праве собственности именно ребенку из многодетной семьи, он не может получить рассматриваемые федеральные льготы (см. также письма ФНС России от 03.12.2019 N БС-2-21/1461@, Минфина России от 12.09.2019 N 03-05-03-01/70185).

По каким налогам предоставляются льготы многодетным?

К имущественным налогам физлиц относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог;

При соблюдении определенных условий по имущественным налогам можно получить льготы. Та или иная льгота может предоставляться как на всей территории РФ (федеральная), так и только на территории конкретного субъекта РФ или муниципального образования, при этом налогоплательщик может освобождаться от уплаты налога как полностью, так и частично.

Закон N 63-ФЗ расширил перечень именно федеральных льгот, предоставляемых многодетным родителям. То есть эти льготы применяются на всей территории России, ко всем физическим лицам, имеющим трех и более детей, вне зависимости от того, где они проживают и где зарегистрировано их имущество. И эти льготы не могут быть изменены местным законодательством. Однако на местах могут быть установлены другие льготы по имущественным налогам, в том числе для многодетных семей.

Так, по транспортному налогу на федеральном уровне льгот для многодетных нет. Дело в том, что право на установление налоговых льгот по транспортному налогу и оснований для их использования налогоплательщиком предоставлено субъектам РФ (третий абзац ст. 356 НК РФ).

Примечание

См. льготы по имущественным налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях (городах федерального значения).

Какие льготы для многодетных установлены по налогу на имущество физлиц?

Физические лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здание, строения, сооружения, помещения обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц (ст.ст. 400, 401 НК РФ). В общем случае этот налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, за который исчисляется налог (ст.ст. 402, 403 НК РФ).

Начиная с 2018 года налог на имущество рассчитывается с учетом налогового вычета для многодетных физлиц:

НИ = (НБ - НВ) х С,

где:

НИ - сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет,

НБ - налоговая база (кадастровая стоимость объекта, для которого исчисляется налог, уменьшенная на определенную величину),

НВ - налоговый вычет;

С - ставка налога.

Причем правом на применение налогового вычета обладают только физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей. Эти граждане могут претендовать на уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров в квартире (комнате, их частях) и 7 квадратных метров в доме (его части) на каждого ребёнка (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

Внимание

Вычет на 5 (7) кв. м. предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома). Если, например, в собственности многодетного родителя имеется три квартиры, то не платить налог с 5 кв. м. на каждого ребенка он может только по одной из этих квартир. В отношении двух остальных квартир налог будет рассчитываться на общих основаниях.

Пример

Ольга Ивановна является матерью трех несовершеннолетних детей. У нее в собственности имеется две квартиры и один жилой дом. При расчете налога на имущество физических лиц Ольга Ивановна может рассчитывать на уменьшение налоговой базы на следующие вычеты:

- в отношении дома - 7 кв. м. на каждого ребенка, т.е. из-под налогообложения выводится 21 кв. м.;

- в отношении одной из квартир - 5 кв. м. на каждого ребенка, то есть из-под налогообложения выводится 15 кв. м. В отношении второй квартиры вычет не применятся.

Объект, к которому будет применяться вычет, налогоплательщик выбирает самостоятельно. Для этого он предоставляет в инспекцию уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@. Если вернуться к нашему примеру, Ольга Ивановна сама решает, кадастровую стоимость какой из имеющихся квартир она будет уменьшать на вычет.

Внимание

В силу п. 7 ст. 407 НК РФ срок для подачи уведомления - 31 декабря года, с которого при расчете налога будет применяться льгота.

Какие льготы для многодетных установлены по земельному налогу?

Физические лица, имеющие в собственности земельные участки, обязаны платить земельный налог (ст. 388 НК РФ). Этот налог исчисляется с кадастровой стоимости участка по состоянию на 1 января года, для которого исчисляется налог (п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ).

Освобождение от уплаты земельного налога на "6 соток" для многодетных

Общая формула, применяемая при расчете земельного налога:

ЗН = (НБ - НВ) х С,

где:

ЗН - сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет,

НБ - налоговая база (кадастровая стоимость участка),

НВ - налоговый вычет,

С - ставка налога.

Правом на применение налогового вычета на "6 соток" обладают только определенные категории граждан, полный перечень которых приведен в п. 5 ст. 391 НК РФ. Лица, поименованные в нем, могут уменьшить налоговую базу (т.е. вычесть из ее величины) по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади имеющегося у них земельного участка. Проще говоря, для этих категорий граждан налогом не облагаются "6 соток" земли.

Законом N 63-ФЗ к группам населения, имеющих право на рассматриваемую льготу, добавлены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Внимание

Уменьшение налоговой базы производится только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Если, к примеру, многодетный родитель имеет в собственности три земельных участка, то не платить налог с "6 соток" он сможет только по одному из них. Остальные участки будут облагаться земельным налогом в полной мере.

Выбор участка, в отношении которого применяется вычет, осуществляется самостоятельно. В налоговый орган в этом случае подается соответствующее уведомление. Оно должно быть подано не позднее 31 декабря года, с которого будет применяться вычет (абз. 2 п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@.

Что такое проактивный (беззаявительный) порядок предоставления налоговых льгот?

В общем случае, НК РФ установлен заявительный порядок предоставления льгот по имущественным налогам. Это означает, что воспользоваться той или иной льготой человек может только в том случае, если он самостоятельно обратится в налоговый орган с соответствующим заявлением. Дело в том, что по своей сути применение льготы - это право, а не обязанность налогоплательщика. Своими правами он распоряжается сам, именно поэтому он сам должен решать, использовать льготу, отказаться от нее вовсе или приостановить ее применение. Если о своем желании применять льготу налогоплательщик не сообщит, ИФНС рассчитывает имущественные налоги без применения льгот (см. п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ).

Однако с 2018 года для некоторых категорий физических лиц в отношении налога на имущество и земельного налога Законом N 63-ФЗ введен так называемый проактивный порядок предоставления налоговых льгот. Суть его заключается в предоставлении физическим лицам возможности использования права на льготы без обращения в налоговый орган. Так, из п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ следует, что в случае, если гражданин, имеющий право на налоговую льготу, не передал в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от ее применения, льгота предоставляется автоматически на основании имеющихся у ФНС сведений.

Получать льготы в проактивном порядке могут, например:

- инвалиды I и II групп инвалидности;

- инвалиды с детства, дети-инвалиды;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

- физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (так называемые предпенсионеры);

- физические лица, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Полный перечень лиц, для которых возможно применение льгот в автоматическом режиме приведен в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 п. 1 ст. 407 НК РФ - для налога на имущество физических лиц и в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 п. 5 ст. 391 НК РФ - для земельного налога. Лицам, не поименованным в данном перечне, льготы могут быть предоставлены только на основании соответствующего заявления (форма утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@).

Для такого способа предоставления льгот многодетным родителям налоговый орган должен облатать сведениями о количестве детей физического лица. Для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот сведения о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут быть получены налоговыми органами от органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления или находящихся в их ведении учреждений, осуществляющих полномочия в сфере социальной защиты населения (далее - органы социальной защиты), но не ограничиваясь данным источником информации.

Приказом от 19.11.2019 N ММВ-7-21/577@ ФНС утвердила форму "Сведения о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей", ее формат, а также порядки заполнения и представления. Форма заполняется в электронном виде органами социальной защиты населения отдельно в отношении каждого физического лица, имеющего трех и более несовершеннолетних детей.

Физические лица, данные о количестве детей которых отсутствуют в налоговых органах, могут обратиться в любую инспекцию или МФЦ с заявлением. К заявлению налогоплательщики вправе приложить документы, подтверждающие право на льготу (см. разъяснение УФНС России по г. Москве от 15.04.2019, письмо ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-21/12220@). По нашему мнению, в качестве таких документов могут выступать копии свидетельств о рождении детей.

Примечание

Существует такой вид документа, как удостоверение многодетной семьи. По нашему мнению, само по себе оно не может подтверждать право на рассматриваемые льготы. Как было сказано ранее, претендовать на льготы по имущественным налогам могут только физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей. В РФ совершеннолетие наступает по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1 ст. 21 ГК РФ). Порядок выдачи удостоверения многодетной семьи устанавливается не на федеральном, а на региональном уровне. При этом в каждом регионе свои правила признания той или иной семьи многодетной. Например, в Рязанской области получить удостоверение многодетной семьи могут не только граждане, имеющие трех несовершеннолетних детей, но и физлица, воспитывающие детей в возрасте до 23 лет, обучающихся по очной форме обучения по основным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (см. ст. 13 Закона Рязанской области от 21.12.2016 N 91-ОЗ), а в городе Москве (см. ст. 2 Закона г. Москвы от 23.11.2005 N 60) удостоверение многодетной семьи не дадут родителям, у которых младший из детей достиг возраста 16 лет (если только он не обучается в образовательном учреждении, реализующем общеобразовательные программы).

Если многодетный родитель заявляет право на льготу по земельному налогу, ему следует заполнить третью страницу заявления:

Если же речь идет о льготе по налогу на имущество физических лиц, заполняется четвертая страница:

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ в случае, если в отношении физического лица, представившего в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, налоговый орган не располагает документами, подтверждающими право налогоплательщика на льготу (в том числе если в рамках информационного обмена такие сведения не были получены инспекцией), налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (например, у органов ЗАГС, органов опеки и попечительства, располагающих сведениями о наличии у физического лица несовершеннолетних детей).

Орган или иное лицо, получившие запрос ИФНС о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Темы

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц

См. также

Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Формы документов

Пример заполнения Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (вычет на "6 соток")

Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц

Пример заполнения Согласия налогоплательщика - физлица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу