Энциклопедия решений. Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ (ноябрь 2024)

Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

Объективной стороной правонарушения, выраженного в невыполнении обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ, являются:

- невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению от нерезидентов оплаты за переданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ);

- невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ);

- невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары (невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Внимание

Положения ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривают ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории РФ в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством РФ предусматривается оформление паспорта сделки, валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ.

При этом соответствующий нормативный правовой акт Правительства РФ, устанавливающим размер доли валюты РФ, принят не был.

Кроме того, обязанность оформления паспорта сделки возлагалась на резидентов до 01.03.2018. После указанной даты вместо оформления паспорта сделки введена постановка контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров в порядке, предусмотренном инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И.

Решение вопроса о соблюдении сроков репатриации иностранной валюты и валюты РФ поставлено в зависимость от условий, согласованных сторонами внешнеторгового контракта.

Так, если условиями договора оговорен срок поступления (возврата) денежных средств, то конкретные сроки выполнения резидентом своих обязанностей определяются соответствующим контрактом (постановления Пятнадцатого ААС от 12.02.2020 N 15АП-39/20, Четвертого ААС от 11.07.2019 N 04АП-2226/19, Седьмого ААС от 19.09.2018 N 07АП-8056/18).

При этом учитываются дополнительные соглашения к контракту, продлевающие указанные сроки, при условии их заключения до наступления сроков перечисления (возврата) средств (окончания действия договора либо даты завершения исполнения всех обязательств) (постановления Пятого ААС от 13.07.2019 N 05АП-3775/19, АС Московского округа от 14.06.2019 N Ф05-7720/19, Девятого ААС от 13.05.2019 N 09АП-12500/19).

Непоступление (невозврат) иностранной валюты и валюты РФ резиденту образует состав административного правонарушения только при наличии вины указанного резидента в невыполнении им обязанности по репатриации (ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ).

При этом резидент признается виновным при наличии следующих обстоятельств:

- противоправное поведение резидента препятствует получению (возврату) иностранной валюты и валюты РФ;

- резидент не принял зависящие от него меры для получения денежных средств (постановления Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 15970/09, от 15.09.2009 N 5227/09, Девятого ААС от 22.01.2020 N 09АП-70858/19, Четвертого ААС от 12.09.2019 N 04АП-4675/19).

Действующее законодательство не определяет, какие меры являются достаточными для обеспечения исполнения внешнеторговых контрактов (постановления АС Северо-Кавказского округа от 06.08.2019 N Ф08-5468/19, Третьего ААС от 09.10.2018 N 03АП-4919/18).

Такими мерами, по мнению судей, могут быть, например:

Этапы	Меры для обеспечения репатриации валюты
Перед заключением контракта	выяснение через ТПП, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации, финансового положения и стажа работы в качестве участника внешнеэкономической деятельности и результатов его деятельности по данному направлению (постановления АС Северо-Западного округа от 13.02.2020 N Ф07-17728/19, Шестнадцатого ААС от 13.02.2020 N 16АП-5718/19, от 29.01.2020 N 16АП-5720/19, Пятнадцатого ААС от 16.09.2019 N 15АП-13275/19)
На стадии заключения и исполнения контракта	- внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, неустойка, поручительство, залог, задаток и т.д.); - применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неисполнения контрагентом обязательств по договору (например, безотзывного аккредитива); - разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор; - использование страхования коммерческих рисков; - своевременное внесение изменений в контрактные условия с целью надлежащего соблюдения валютного законодательства РФ, в том числе пункта о сроках возврата денежных средств в случае ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств (постановления АС Северо-Кавказского округа от 06.02.2020 N Ф08-12940/19, Четырнадцатого ААС от 02.12.2019 N 14АП-7096/19, Шестнадцатого ААС от 18.11.2019 N 16АП-4443/19, Восьмого ААС от 08.11.2019 N 08АП-12606/19, АС Московского округа от 17.09.2019 N Ф05-14817/19, Двадцатого ААС от 24.10.2018 N 20АП-5057/18)
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий контракта	- ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии); - предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы (постановления Пятнадцатого ААС от 23.01.2020 N 15АП-22624/19, Восьмого ААС от 01.11.2019 N 08АП-12519/19, АС Центрального округа от 28.11.2019 N Ф10-5280/19, Двадцатого ААС от 13.09.2019 N 20АП-5435/19, Четырнадцатого ААС от 27.08.2019 N 14АП-6679/19)

Также, по мнению судей, резидент должен представить доказательства невозможности репатриации иностранной валюты и валюты РФ в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась (постановления АС Западно-Сибирского округа от 26.08.2019 N Ф04-3819/19,Тринадцатого ААС от 08.02.2020 N 13АП-38379/19, от 25.12.2019 N 13АП-33151/19).

К ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ могут быть привлечены не только лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, должностные и юридические лица, но также и граждане.

Санкции за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ дифференцированы в зависимости от субъекта административного правонарушения, характера нарушения и суммы не зачисленной (несвоевременно зачисленной) валюты по однократно либо неоднократно проведенным в течение одного года, валютным операциям (см. Таблицу):

Внимание

С 31.07.2020 ст. 15.25 КоАП РФ действует в новой редакции. Изменения в указанную статью внесены Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ.

Новая редакция предусматривает:

1) установление 45-дневного периода, в течение которого не наступает административная ответственность за невыполнение резидентом в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (контрактом), обязанностей, установленных ч.ч. 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 (п. 9 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ);

2) освобождение от административной ответственности за непоступление выручки и невозврат займа по внешнеторговому договору, если сумма сделки:

- равна 200 тыс.руб. или не превышает эту сумму;

- либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 200 тыс.руб. или не превышает ее (п. 8 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ);

3) освобождение от ответственности, если денежные средства от нерезидента по внешнеторговому договору или договору займа, изначально зачисленные на счет в зарубежном банке, были переведены на счет в уполномоченном банке в течение 45 дней. В случае частичного перечисления таких денежных средств на счет в уполномоченном банке административная ответственность не применяется в отношении части этой суммы (п. 7 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ).

Таблица

Кто может быть привлечен к ответственности	Сумма обязательств по договору		Санкции		Норма
Невыполнение резидентом обязанности: 1) по получению валюты за переданные нерезиденту товары (работы, услуги), результаты интеллектуальной деятельности; 2) по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные (не полученные) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (за исключением профессиональных участников ВЭД), а также граждане	От 200 тыс. рублей до 100 млн руб. по договорам, предусмотренным ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ 100 млн руб. и менее - по всем другим договорам		1) предупреждение; 2) штраф в размере: - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (действовавшей в период просрочки) от суммы денежных средств, зачисленных на счет в уполномоченном банке (возвращенных в РФ) с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления (возврата) таких средств; - и (или) в размере: - от 3% до 10% суммы, не зачисленной (не возвращенной) в установленный срок, если обязательства и оплата по договору предусмотрены в валюте РФ; - от 5% до 30% суммы, не зачисленной (не возвращенной) в установленный срок, если обязательства и оплата по договору предусмотрены в иностранной валюте		ч.ч. 4, 5 ст. 15.25,п. 8 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ
Профессиональные участники ВЭД			1) предупреждение; 2) штраф в размере: - от 3 до 5 процентов суммы, не зачисленной (не возвращенной) в установленный срок на счет в уполномоченном банке		ч. 4.2, ч. 5.3 ст. 15.25 КоАП
Должностные лица	От 200 тыс. рублей до 100 млн руб. по договорам, предусмотренным ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ 100 млн руб. и менее - по всем другим договорам	Штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб. Повторное совершение правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет. Исключение - должностные лица профессиональных участников ВЭД (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)		ч.ч. 4, ч. 4.2, 5 ст. 15.25 КоАП РФ
Невыполнение резидентом обязанности по получению иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, а также граждане	От 200 тыс. рублей до 100 млн руб.		1) предупреждение; 2) штраф в размере: - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (действовавшей в период просрочки) от суммы денежных средств, зачисленных на счет в уполномоченном банке с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления (возврата) таких средств - и (или) от 5% до 30% суммы, не зачисленной в установленный срок		ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ; п. 8 Примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ
Должностные лица			Штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб. Повторное совершение правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту) способами, разрешенными законодательством РФ, за исключением случаев, предусмотренных ч.ч. 4, 4.1, 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (в т.ч.профессиональные участники ВЭД)			1) предупреждение; 2) штраф в размере: - от 5% до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента		ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ
Должностные лица	-		Штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб. Повторное совершение правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ)
Действия (бездействие), предусмотренные ч.ч. 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ
Индивидуальные предприниматели и юридические лица	Более 100 млн руб. (если действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния)		- штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (действовавшей в период просрочки) от суммы денежных средств, зачисленных на счет в уполномоченном банке (возвращенных в РФ) с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления (возврата) таких средств		ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ
			- штраф в размере от 75% до 100% суммы денежных средств, не зачисленных на счет (не возвращенных в РФ)
Должностные лица			- штраф от 40 000 руб. до 50 000 руб. - или дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет		ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ

Постановление по делу об административном правонарушении в области валютного законодательства может быть вынесено в течение двух лет со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Указанный срок исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (постановления Пятнадцатого ААС от 14.01.2020 N 15АП-22755/19, Седьмого ААС от 31.01.2019 N 07АП-12174/18).

В случае истечения срока давности привлечения к административной ответственности производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению (пп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). При этом срок давности привлечения к административной ответственности восстановлению не подлежит (определение ВС РФ от 25.02.2019 N 305-АД18-18265).

Темы

Репатриация валюты

Ответственность за нарушение валютного законодательства