Энциклопедия решений. Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли) (декабрь 2024)

Налоговые преференции в IT-отрасли

Ряд налоговых льгот, смягчающих условия налогообложения IT-компаний, с 2021 года пополнится принятым в июле законом о налоговом маневре (Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ), направленном на поддержку этой отрасли.

НДС

Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

С 1 января 2021 года (Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ) пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции: не будет облагаться НДС передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа.

Отдельно оговорено, что положения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Внимание

Исключаются из операций, не подлежащих обложению НДС (освобождаемых от налогообложения), операции по реализации исключительных прав на программы, базы данных, не включенные в реестр российского программного обеспечения, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделена в отдельный подпункт 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% - для региональной части налога (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Льгота действует с 1 января 2021 года для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных,

Они вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при одновременном соблюдении следующих условий:

- государственная аккредитация;

- доля доходов от указанной деятельности (за исключением рекламы и торговых площадок) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов;

- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период - не менее 7 человек.

При невыполнении хотя бы одного из условий льгота снимается с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие.

В отдельную льготную категорию (но на аналогичных условиях) выделены российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 1.16 ст. 284 НК РФ).

При этом с 1 января 2021 года исключена норма п. 6 ст. 259 НК РФ, в соответствии с которой аккредитованные IT-организации с численностью от 50 человек могут не применять установленный НК РФ порядок амортизации в отношении ЭВТ, а списывать ее стоимость сразу в состав материальных расходов (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Как указано в Пояснительной записке к законопроекту, "с целью устранения дублирования, <...> так как указанная категория полностью включена в категорию налогоплательщиков, для которых предлагается применять пониженную ставку по налогу на прибыль организаций".

Страховые взносы

Для IT-компаний, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, а также для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (упомянутых отдельно пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ), начиная с 2021 года и на бессрочный период устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента (пп. 1.1 и подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ в редакции п. 5 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ):

на ОПС	на ОСС по ВНиМ	на ОМС
6%	1,5%	0,1%

Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам предоставлено тем же организациям и на тех же условиях (аккредитация, доля доходов, численность), которые дают право применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций (п.п. 3, 5, 14 ст. 427 НК РФ).

Темы

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов

См. также

Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий

Расходы на приобретение электронно-вычислительной техники организациями сферы информационных технологий

Освобождение от НДС передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование

Расчет среднесписочной численности работников