Энциклопедия решений. Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (январь 2025)

Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию?

Смотрите в этом материале:

- перечисление взносов по заявлению работника;

- перечисление взносов работодателя в рамках софинансирования

Обязанность уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию у работодателя может возникнуть в двух случаях:

1) Работник является участником программы дополнительного пенсионного страхования в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (пп. 4 п. 1 ст. 29 Закона N 167-ФЗ) и доверил работодателю перечисление допвзносов, удержанных из его зарплаты (ч. 2 ст. 5 Закона N 56-ФЗ), написав соответствующее заявление.

Порядок и правила перечисления средств работника-застрахованного лица
(согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявлению о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты ДСВ)

Основание для исчисления и удержания взносов	Заявление работника, в котором он указал размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного страхового взноса (в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на ОПС)
Порядок исчисления и удержания взносов	После определения конкретной суммы допвзносов, подлежащих перечислению, удержание производится работодателем путем вычета исчисленной суммы из общего размера заработной платы, положенной к выплате работнику
Уплата взносов (http://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ - Платеж в рамках программы софинансирования; - Работодатель, производящий уплату ДСВ, удержанных из заработной платы работников согласно их заявлению)	По коду бюджетной классификации для уплаты Дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации 392 1 02 02041 06 1100 160
Порядок уплаты (ч. 3 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Работодатель обязан перечислять ДСВ на накопительную пенсию своих работников (по их заявлениям) и взносы работодателя отдельными платежами и оформлять их отдельными платежными поручениями
Ведение учета взносов (ч. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Персонифицировано, т. к. взносы уплачиваются только за тех лиц, которые подали соответствующие заявления. Одновременно с перечислением ДСВ работодатель также формирует реестры застрахованных лиц (Форма ДСВ-3 утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) - отдельно в отношении сумм ДСВ и в отношении сумм взносов работодателя
Дополнительная отчетность (ч. 6 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Реестры застрахованных лиц представляются *(1) работодателем в ПФР (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя) не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись ДСВ и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты)
Информирование работника (ч. 8 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Одновременно с расчетным листком работодатель представляет застрахованным лицам информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты)
Санкции (ч. 7.1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	За непредставление в установленный срок реестров застрахованных лиц, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, содержащихся в этих реестрах, к страхователю применяется штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
Налогообложение	Физлицо может включить уплаченные в налоговом периоде ДСВ на накопительную пенсию в социальный налоговый вычет по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ), однако не более 120 000 рублей за налоговый период в совокупности с другими вычетами (седьмой абзац п. 2 ст. 219 НК РФ). Если эти взносы перечислял именно работодатель, работник может получить вычет у него как у налогового агента и до окончания налогового периода (шестой абзац п. 2 ст. 219 НК РФ, см. письмо Минфина России от 16.04.2018 N 03-04-06/25953)

______________________________

*(1) Работодатели, численность работников которых за предшествующий отчетный период составляет 25 и более застрахованных лиц, представляют реестры застрахованных лиц в форме электронного документа (ч. 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).

2) Работодатель принял решение об уплате взносов в пользу своих работников, которые осуществляют уплату ДСВ, из собственных средств (ст. 8 - 9 Закона N 56-ФЗ). В этом случае уплата дополнительных страховых взносов может являться одной из составляющих так называемого "социального пакета".

Порядок и правила перечисления взносов работодателя в рамках софинансирования
(уплачиваемых из средств работодателя в пользу застрахованных лиц)

Основание для исчисления взносов (ст. 8 Закона N 56-ФЗ)	Решение работодателя оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. Размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы. Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых они уплачены
Уплата взносов (http://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ - Платеж в рамках программы софинансирования - Работодатель, уплачивающий взносы работодателя в пользу застрахованных лиц)	По коду бюджетной классификации для уплаты Дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации) 392 1 02 02041 06 1200 160
Порядок уплаты (ч. 3 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Перечисление ДСВ на накопительную пенсию и взносов работодателя осуществляется отдельными платежами и оформляется отдельными платежными поручениями
Ведение учета взносов (ч. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Одновременно с перечислением ДСВ работодатель также формирует реестры застрахованных лиц (Форма ДСВ-3 утверждена постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) - отдельно в отношении сумм ДСВ и в отношении сумм взносов работодателя
Дополнительная отчетность (ч. 6 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Реестры застрахованных лиц представляются*(1) работодателем в ПФР (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя) не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись ДСВ и уплачивались взносы работодателя
Информирование работника (ч. 8 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	Одновременно с расчетным листком работодатель представляет застрахованным лицам информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованных лиц
Санкции (ч. 7.1 ст. 9 Закона N 56-ФЗ)	За непредставление в установленный срок реестров застрахованных лиц, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, содержащихся в этих реестрах, к страхователю применяется штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
Налогообложение	Совокупная сумма взносов работодателей (допвзносы на накопительную пенсию, по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения) учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (седьмой абзац п. 16 ст. 255 НК РФ). Взносы работодателя в размере не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались, не подлежат обложению страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ), а также освобождаются от НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ)

______________________________

*(1 Работодатели, численность работников которых за предшествующий отчетный период составляет 25 и более застрахованных лиц, представляют реестры застрахованных лиц в форме электронного документа (ч. 7 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).

Прекращается такая обязанность работодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении уплаты ДСВ, или со дня прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом (ч. 2 и 3 ст. 5, ч. 2 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона N 56-ФЗ).

Тема

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, не облагаемые страховыми взносами

См. также

Как физлицу добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию?

Расходы работодателей по договорам дополнительного пенсионного обеспечения работников

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Формы документов

Заявление от работника об уплате дополнительных страховых взносов

Заявление от работника о прекращении уплаты дополнительных страховых взносов

Приказ об уплате дополнительных страховых взносов

Пример заполнения реестра ДСВ-3

Уведомление об исчисленных, удержанных и о перечисленных работодателем дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию