Энциклопедия решений. Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров (ноябрь 2024)

Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров

Смотрите в этом материале:

- налог на имущество физлиц;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- как получить льготы по имущественным налогам

- НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговое законодательство не ставит факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста, имущественного, социального положения и иных критериев.

Плательщиками имущественных налогов признаются физические лица:

- обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ);

- обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ);

- на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

Налог на имущество физлиц

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Иными словами, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию (либо пожизненное содержание, приравненное к пенсии), вне зависимости от условий назначения пенсии (за выслугу лет, по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и др.) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц (пенсионное обеспечение в РФ осуществляется в соответствии с Федеральными законами от 28.12.2013 N 400-ФЗ, от 17.12.2001 N 173-ФЗ, от 15.12.2001 N 166-ФЗ, иными федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ (например, Законами РФ от 12.02.1993 N 4468-1, от 26.06.1992 N 3132-1 и др.)).

Применение льготы по налогу на имущество физических лиц возможно независимо от основания для получения пенсии как в соответствии с законодательством РФ, так и в соответствии с законодательством другого государства (например, в отношении пенсионеров - иностранных граждан, являющихся собственниками налогооблагаемого имущества на территории РФ) (см. письма ФНС России от 18.05.2020 N БС-3-21/3727@, от 09.01.2017 N БС-4-21/48@, Минфина России от 12.04.2019 N 03-05-06-01/25932, от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79108).

При определении подлежащей уплате суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Эта налоговая льгота предоставляется только в отношении следующих видов объектов налогообложения (п. 4 ст. 407 НК РФ):

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ (творческие мастерские, ателье, студии);

4) хозяйственное строение или сооружение из пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;

5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ (объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей), за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах (п. 5 ст. 407 НК РФ).

Транспортный налог

Главой 28 НК РФ налоговых льгот по транспортному налогу для физических лиц - пенсионеров на федеральном уровне не предусмотрено. Так как транспортный налог является налогом региональным (п. 3 ст. 14 НК РФ), налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком могут быть предусмотрены при установлении транспортного налога законами субъектов РФ (ст. 356 НК РФ).

См. льготы по транспортному налогу, установленные в отдельных регионах.

Земельный налог

Согласно пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, предусмотрена льгота по земельному налогу.

Эти лица могут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади имеющегося у них земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ). Проще говоря, налогом не облагаются 6 соток земли. Однако важно иметь в виду, что уменьшение налоговой базы производится только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Примечание

Также на региональном и местном уровнях могут быть установлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (п. 2 ст. 387 НК РФ, п. 2 ст. 399 НК РФ), различные меры социальной поддержки (выплаты, субсидии, бесплатные услуги) в отношении пенсионеров.

См. льготы, установленные в отдельных регионах.

Как получить льготы?

Чтобы воспользоваться правом на ту или иную налоговую льготу по имущественным налогам, необходимо:

1) направить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по установленной форме;

2) уведомить ИФНС о выбранном объекте для применения льготы по налогу на имущество и/или земельному налогу (по транспортному налогу представление подобных уведомлений законодательством не предусмотрено).

Для пенсионеров возможно применение льгот в автоматическом режиме, без направления заявления, а вот без уведомления о выбранном объекте налоговый орган применит льготу к объекту с максимальной исчисленной суммой налога.

Внимание

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 6 ст. 408 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). Месяц возникновения (прекращения) права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

НДФЛ

Пенсионеры, как и все другие физические лица, являются плательщиками НДФЛ в отношении получаемых ими доходов. Специальных льгот, полностью освобождающих от налогообложения все доходы именно пенсионеров, НК РФ не предусматривает. Доходы пенсионеров облагаются НДФЛ или освобождаются от налога по общим правилам, установленным главой 23 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения к ней) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном законодательством (см. письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-01-11/88044). Также не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ (см. также письмо Минфина России от 26.02.2018 N 03-04-05/12027).

Примечание

Единовременная денежная выплата, осуществляемая в соответствии с Федеральным законом от 22.11.2016 N 385-ФЗ, НДФЛ не облагается (п. 8.5 ст. 217 НК РФ, см. письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-04-05/3718).

Темы

Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц

Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов

Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

Государственные пенсии, не подлежащие обложению НДФЛ

См. также

Налоговая база по земельному налогу (кадастровая стоимость земельных участков)

Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц в отношении дачных построек

Плательщики транспортного налога

Налоговая база по транспортному налогу

Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

Объект налогообложения НДФЛ

Государственные пособия, компенсации и другие выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Формы документов

Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц

Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц

Пример заполнения Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу