Энциклопедия решений. Социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги (ноябрь 2024)

Социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 2022 года

Смотрите в этом материале:

- условия получения вычета;

- размер вычета;

- порядок предоставления

С 1 января 2022 года физлица смогут получить новый социальный налоговый вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. Такая поправка внесена в ст. 219 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2021 N 88-ФЗ.

Условия получения вычета на физкультуру

Согласно новому пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет на физкультуру предоставляется в сумме, уплаченной физлицом в налоговом периоде за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные:

- самому налогоплательщику;

- его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;

- его подопечным в возрасте до 18 лет.

Вычет предоставляется при соблюдении нескольких условий:

1) сумма за физкультурно-оздоровительные услуги должна быть уплачена налогоплательщиком за счет собственных средств;

2) соответствующая услуга должна быть оказана физкультурно-спортивными организациями или ИП, для которых деятельность в области физической культуры и спорта является основным видом деятельности, а сами они (на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов) включены в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, сформированный на соответствующий налоговый период;

3) физкультурно-оздоровительные услуги входят (на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов) в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг.

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, за которые можно получить вычет, утвердит Правительство РФ. А перечень физкульторганизаций (ИП) будет ежегодно формировать (в соответствии с правилами, утвержденными Правительством РФ) Минспорта России на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Примечание

В Закон о физической культуре и спорте Федеральным законом от 05.04.2021 N 87-ФЗ введены понятия "физкультурно-оздоровительная услуга" и "физкультурно-спортивная организация":

- физкультурно-оздоровительная услуга - деятельность, осуществляемая физкультурно-спортивной организацией независимо от ее организационно-правовой формы, направленная на удовлетворение потребностей граждан в сохранении и укреплении здоровья, физической подготовке и физическом развитии, включающая в себя в том числе проведение физкультурных мероприятий;

- физкультурно-спортивная организация - юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, осуществляющее деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в том числе имеющее право на оказание физкультурно-оздоровительных услуг.

Положения, регулирующие деятельность физкультурно-спортивных организаций, применяются соответственно к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, в том числе оказывающим физкультурно-оздоровительные услуги.

Размер вычета на физкультуру

В совокупности с другими социальными налоговыми вычетами фитнес-вычет не может превысить 120 000 руб. за год (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Внимание

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог при этом уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Именно эта сумма (до 15 600 руб.) может быть возвращена налогоплательщику или не удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого (неудерживаемого) НДФЛ будет меньше.

При этом ограничение в 120 000 рублей является совокупным для нескольких видов социальных вычетов:

- вычет на свое обучение;

- вычет на лечение (за исключением дорогостоящего);

- вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни;

- вычет на накопительную пенсию,

- с 2022 года - на физкультурно-оздоровительные услуги.

Если человек имеет право одновременно на несколько видов соцвычетов, то совокупная сумма этих вычетов не должна превышать 120 000 рублей за год. Какой из вычетов применить в полной сумме, а какой - частично, выбирает сам налогоплательщик.

Пример

В 2022 году за обучение физлицо уплатило 110 000 рублей, а за физкультурные занятия - 50 000 рублей. Принять к вычету можно только 120 000 рублей, то есть уменьшить свой налог к уплате на 15 600 руб.

Порядок предоставления вычета на физкультуру

Новый соцвычет предоставляется по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы:

- копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг;

- кассового чека, выданного на бумажном носителе или в электронной форме.

Вычет можно будет получить и до окончании налогового периода, у работодателя - так же, как вычеты за медицинские услуги и на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 05.04.2021 N 88-ФЗ) по стандартной схеме: при условии подтверждения права на вычет путем подачи в ИФНС письменного заявления с подтверждающими документами и после получения соответствующего уведомления.

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Как получить социальный вычет на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы)

Как получить социальный вычет на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы