Энциклопедия решений. Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке (п. 1 ст. 126.2 НК РФ) (ноябрь 2024)

Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке (п. 1 ст. 126.2 НК РФ)

Предоставление инвестиционного налогового вычета, право на которое возникло у налогоплательщика с 01.01.2020, возможно в упрощенном порядке (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ).

В этих целях налоговые агенты представляют в налоговые органы соответствующие сведения по формату, утвержденному ФНС России, в соответствии с правилами обмена информацией (п. 3 ст. 221.1 НК РФ).

Представление налоговыми агентами недостоверных сведений влечет наступление ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 или п. 1 ст. 126.2 НК РФ.

Объективную стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126.2 НК РФ, образует представление недостоверных сведений о:

- факте открытия индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика;

- суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период.

При этом указанное представление должно привести к неправомерному получению налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке.

Если представленные сведения недостоверны, но инвестиционный вычет налогоплательщику не будет представлен, то налоговый агент может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.

Субъектами ответственности выступают налоговые агенты по НДФЛ, добровольно ставшие участниками информационного обмена с ФНС России (письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227@). Напомним, налоговыми агентами признаются лица, поименованные в п. 2 ст. 226.1, п. 1 ст. 226 НК РФ.

Штрафные санкции установлены в виде штрафа в следующем размере:

Факт неправомерного предоставления вычета налогоплательщику	Штраф
Вычет предоставлен	20% от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком
Вычет не предоставлен	500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения

При этом налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и уточненные сведения (документы) представлены налоговому органу до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных налоговым агентом сведений (п. 2 ст. 126.1, п. 2 ст. 126.2 НК РФ).

Тема

Ответственность налоговых агентов

См.также

Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)