Энциклопедия решений. Истребование документов при проведении выездной проверки ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года)

Истребование документов при проведении выездной проверки ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года)

Внимание

С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами НК РФ, но только за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2017 года. За отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, выездные проверки плательщиков страховых взносов будут по-прежнему проводиться органами ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до этой даты (ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Плательщик страховых взносов обязан обеспечить возможность должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой страховых взносов (ч. 21 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

При проведении выездной проверки проверяющими могут быть затребованы как оригиналы документов, так и их копии.

Необходимые для проверки документы могут быть истребованы у плательщика страховых взносов в порядке, установленном ст. 37 Закона N 212-ФЗ (ч. 22 ст. 35 Закона N 212-ФЗ). При этом истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий (на бумажном носителе) либо в электронном виде по установленным форматам по телекоммуникационным каналам связи (ч. 2.1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).

В случае необходимости орган контроля за уплатой страховых взносов вправе ознакомиться с подлинниками документов (ч. 4 ст. 37 Закона N 212-ФЗ).

Ознакомление должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов с подлинниками документов допускается только на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, за исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов (ч. 22 ст. 35 Закона N 212-ФЗ).

Реализация права органа контроля за уплатой страховых взносов на истребование документов (в виде копий) не ставится в зависимость от места проведения выездной проверки.

Истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы вправе должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку (ч. 1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ). Для этого плательщику страховых взносов вручается требование о представлении документов по утвержденной фондами форме:

- для ПФР - постановлением Правления ПФР от 11.01.2016 N 1п (приложение 10), а в части дополнительного социального обеспечения - постановлением Правления ПФР от 15.02.2016 N 90п (приложение 10);

- для ФСС РФ - приказом ФСС РФ от 11.01.2016 N 2 (приложение N 13).

Внимание

Плановые выездные проверки плательщиков страховых взносов проводятся ПФР и ФСС РФ только совместно (письмо Минздравсоцразвития РФ от 22.02.2011 N 19-5/10/2-1748). Однако оформление документов в ходе проведения совместной проверки, а также по результатам ее проведения, производится территориальными органами ПФР и ФСС РФ раздельно, каждым - в части администрируемых взносов.

Требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные о документах (перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества), которые истребуются, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются правонарушением и являются основанием для привлечения к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ч. 7 ст. 37, ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Внимание

Законом 212-ФЗ органам контроля за уплатой страховых взносов не предоставлено право истребовать у третьих лиц документы (информацию) о плательщике страховых взносов или о конкретных сделках, а также производить выемку документов и предметов, как это предусмотрено нормами ст.ст. 93.1 и 94 НК РФ.

Тема

Мероприятия контроля, используемые ПФР и ФСС РФ в ходе проведения выездной проверки (за периоды до 2017 года)

См. также

Направление ПФР и ФСС РФ требования о предоставлении документов (за периоды до 2017 года)

Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ при проведении выездных проверок (за периоды до 2017 года)

Сроки и способы представления истребуемых документов в ПФР и ФСС РФ (за периоды до 2017 года)

Ответственность за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48 Закона N 212-ФЗ) (по 31 декабря 2016 года)