Энциклопедия решений. Памятка: встречаем проверяющих из налоговой (ноябрь 2024)

Памятка: встречаем проверяющих из налоговой

ГАРАНТ:

Рекомендуем распечатать, указать ФИО и телефоны конкретных сотрудников, разместить "под рукой". Распечатанный вариант памятки обновляйте ежеквартально.

Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида проверки:

- выездная налоговая проверка;

- осмотр помещений при камеральной налоговой проверке;

- проверка применения ККТ;

- проверка полноты учета выручки.

Выездная налоговая проверка
Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих	Документы, которые должны быть предъявлены	На что обратить внимание при проверке документов
Руководитель Главный бухгалтер Бухгалтерия Руководители всех подразделений	Служебные удостоверения служащих ФНС России и сотрудников полиции (если они участвуют в проверке) + Решение о проведении выездной налоговой проверки (см. п. 1 ст. 91 НК РФ).	Срок действия удостоверений - не должен истечь на момент проверки Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Решении о проведении проверки Вид проверки - выездная Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о проверке (полное и сокращенное наименование и ИНН. Адрес в Решении не указывается). Наименование налогового органа: проверку вправе провести только налоговый орган по месту нахождения организации (кроме крупнейших и участников "Сколково"); по месту филиала - проверку в отношении только этого филиала (см. п. 2 ст. 89 НК РФ). Дата вынесения решения. Дата не может быть вынесена будущим числом или более двух месяцев назад (см. п. 6 ст. 89 НК РФ), либо ранее месяца в случае проверки филиала (см. абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ). Периоды, которые будут проверяться (по общему правилу не ранее, чем за три предыдущих года, см. п. 4 ст. 89 НК РФ, за исключением отдельных случаев). В Решении должны быть указаны все проверяющие (должность и ФИО) (см. абз. 9 п. 2 ст. 89 НК РФ). Решение должно быть подписано начальником налогового органа или его замом (п. 1 ст. 89 НК РФ). Решение не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@).
ВАЖНО!
Если проверяющим из ФНС отказано в доступе на территорию налогоплательщика, они обязаны составить Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица. Акт подписывается, в том числе, проверяемым лицом. (см. п. 3 ст. 91 НК РФ)

Осмотр помещений и территорий при камеральной налоговой проверке деклараций по НДС (в случаях, предусмотренных п. 8 и п. 8.1 ст. 88 НК РФ (см. п. 1 ст. 92 НК РФ))
Руководитель Главный бухгалтер Бухгалтерия Руководители всех подразделений	Служебные удостоверения служащих ФНС России + мотивированное Постановление о проведении осмотра в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.1 статьи 88 НК	Срок действия удостоверений - не должен истечь на момент проверки Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Постановлении о проведении осмотра Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято постановление об осмотре. Наименование налогового органа: проводить осмотр может только тот налоговый орган, который проводит камеральную проверку деклараций по НДС. Дата постановления. Должна быть в пределах трехмесячного срока после представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Дата не может быть вынесена будущим числом. Постановление должно быть утверждено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). Постановление не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@).
ВАЖНО!
Если проверяющим из ФНС отказано в доступе на территорию налогоплательщика, они обязаны составить Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица. Акт подписывается в том числе проверяемым лицом. (см. п. 3 ст. 91 НК РФ)

Проверка соблюдения требований к ККТ
Руководитель Главный бухгалтер Бухгалтерия Кассир (старший кассир) Магазин	Служебные удостоверения служащих ФНС России + Поручение (подлинник) на исполнение государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения (п. 22 Административного регламента 132н)	Срок действия удостоверений - не должен истечь на момент проверки Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Поручении на исполнение государственной функции Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о проверке. Дата выписки поручения. Дата не может быть вынесена будущим числом или более двух рабочих дней назад (см. п. 29 Административного регламента 132н). Поручение должно быть подписано начальником налогового органа или его заместителем (п. 19 Административного регламента 132н).
ВАЖНО!
Поручение на исполнение государственной функции и служебные удостоверения предъявляются ПОСЛЕ осуществления проверяющими закупки товаров! (п. 20 Административного регламента 132н).

Проверка полноты учета выручки денежных средств
Руководитель Главный бухгалтер Бухгалтерия Кассир (старший кассир) Магазин	Служебные удостоверения служащих ФНС России + Поручение (подлинник) на исполнение государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (п. 23 Административного регламента 133н)	Срок действия удостоверений - не должен истечь на момент проверки Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Поручении на исполнение государственной функции Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о проверке. Дата вынесения решения. Дата не может быть вынесена будущим числом. Поручение должно быть подписано начальником налогового органа или его заместителем (п.п. 22, 19 Административного регламента 133н).

Тема

Как вести себя во время проверок контролирующих органов

См. также

Выездная налоговая проверка

Осмотр помещений и территорий при камеральной налоговой проверке

Проверки применения ККТ