Вопрос: Просим дать заключение о возможности создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в размере, значительно превышающем аналогичный резерв в бухгалтерском (ООО "Аудит-новые технологии", январь 2012 г.)

Просим дать заключение о возможности создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в размере, значительно превышающем аналогичный резерв в бухгалтерском.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете определен ст. 266 НК РФ.

В соответствии с п. 1 названной статьи сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Согласно п. 4 рассматриваемой статьи сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности с учетом срока возникновения задолженности.

При этом ни ст. 266 НК РФ, ни какой либо иной статьей Налогового Кодекса размер формируемого в налоговом учете резерва по сомнительным долгам не ограничивается размером резерва по сомнительным долгам, сформированного налогоплательщиком в бухгалтерском учете.

Также, следует отметить, что в соответствии с установленным порядком формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете данный резерв формируется по иным принципам.*(1) Соответственно, превышение суммы сформированного резерва в налоговом учете над суммой аналогичного резерва в учете бухгалтерском, нельзя признать каким-либо образом противоречащим действующему законодательству.

Таким образом, по нашему мнению, создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в размере, значительно превышающем аналогичный резерв в учете бухгалтерском, является возможным.

Вывод:

По нашему мнению, создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в размере, значительно превышающем аналогичный резерв в учете бухгалтерском, является возможным.

15 января 2012 г.

ООО "Аудит-новые технологии", январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н. в целях формирования резерва в бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При этом величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.