Вопрос: При оплате иностранному поставщику услуг, местом реализации которых признается территория РФ, организация начисляет НДС сверху на полную стоимость этих услуг, установленную контрактом. При этом НДС заявляется к начислению и к вычету в одном налоговом периоде. Правомерно ли это? ("Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2012 г.)

При оплате иностранному поставщику услуг, местом реализации которых признается территория РФ, организация начисляет НДС сверху на полную стоимость этих услуг, установленную контрактом. При этом НДС заявляется к начислению и к вычету в одном налоговом периоде. Правомерно ли это?

Да, правомерно. Обязанность по удержанию НДС в этом случае установлена пунктом 2 статьи 161 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость предоставленных услуг с учетом НДС. Она исчисляется отдельно при совершении каждой такой операции. Исходя из этой налоговой базы рассчитывается сумма НДС к уплате.

Если договором установлено, что стоимость услуг, местом реализации которых признается территория РФ, указывается без налога, то организация должна самостоятельно рассчитать стоимость услуг с учетом налога. Далее она по расчетной ставке определяет соответствующую сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет. А затем принимает эту сумму к вычету.

Е.Н. Вихляева,

советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 апреля 2012 г.

"Российский налоговый курьер", N 7, апрель 2012 г.