"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8". Налоговый учет по налогу на прибыль (К.В. Сергеева, "Бюджетный учет", N 5, май 2012 г.)

"1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8". Налоговый учет по налогу на прибыль

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В программных продуктах "1С" для ведения бюджетного учета традиционно решалась задача автоматизации именно бюджетного (бухгалтерского) учета, поскольку существенные различия в правилах бюджетного учета и коммерческого бухгалтерского учета, который является основой методологии налогового учета по налогу на прибыль, затрудняли автоматизацию налогового учета на основании данных бюджетного учета.

Законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в Налоговый кодекс была введена глава 25 "Налог на прибыль организаций", которая установила для налогоплательщиков обязанность ведения налогового учета с целью исчисления базы, облагаемой налогом на прибыль. И положения главы 25 Налогового кодекса, и выпускавшиеся в дальнейшем методические рекомендации по ведению налогового учета опирались на правила и методику ведения бухгалтерского учета в коммерческом секторе (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, положения по бухгалтерскому учету и др.).

С введением в действие Единого плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н, бухгалтерский учет государственных (муниципальных) учреждений нового типа был приближен к коммерческому учету, что позволило реализовать ведение налогового учета на основании данных бухгалтерского учета.

Поскольку до 1 июля 2012 года большая часть государственных и муниципальных учреждений должны изменить свой тип на бюджетное или автономное, что влечет большую самостоятельность учреждений и расширение ведения приносящей доход деятельности с целью привлечения внебюджетных источников для финансового обеспечения основной деятельности, в начале 2012 года была выпущена версия типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", в которой реализовано ведение учета по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса.

При реализации методологии ведения налогового учета в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8" был применен десятилетний опыт автоматизации налогового учета в "1С:Бухгалтерии", реализованы такие же план счетов и регистры налогового учета, как в типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия". Для счетов налогового учета установлено соответствие счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета, что позволяет для ведения налогового учета доходов и расходов применять те же документы, что и для бухгалтерского учета. С этой целью было доработано более 50 документов, формирующих проводки.

Методика учета, реализованная в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8", предполагает ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским. Хозяйственные операции по приносящей доход деятельности (КФО = 2) отражаются одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Для отражения операции, формирующей доходы или расходы в налоговом учете, в большинстве документов дополнительные данные не требуются. В некоторых документах необходимо дополнительно заполнить реквизиты налогового учета, например статью прочих расходов. Для целей бухгалтерского и налогового учета допустимо использование независимых способов исчисления амортизации и т.д.

В налоговом учете предусмотрено также отражение внереализационных доходов и расходов.

Автоматизированы регламентные операции налогового учета, такие как списание убытков прошлых лет, расчет базы по налогу на прибыль и суммы налога на прибыль, закрытие в конце года счетов налогового учета.

Для ввода регламентных операций налогового учета можно использовать помощника закрытия периодов, в который включены регламентные операции налогового учета.

Для настройки параметров налогового учета согласно учетной политике учреждения и ввода начальных данных предусмотрен помощник "Ввод начальных данных налогового учета". С его помощью можно:

- установить дату начала ведения налогового учета в программе;

- выполнить необходимые настройки налогового учета:

установить порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат, порядок отнесения расходов в налоговом учете к прямым;

выполнить настройку раздельного учета доходов и расходов по операциям с различным порядком налогообложения;

- ввести входящие остатки на счета налогового учета.

В программе предусмотрено автоматическое заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по данным налогового учета. Подготовленную декларацию можно выгрузить для отправки по телекоммуникационным каналам связи или распечатать на машиночитаемом бланке.

Подробная методика ведения налогового учета в программе публикуется в выпусках ИТС-бюджет, на дисках и интернет-версии информационно-технологического сопровождения.

Таким образом, программа "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" позволяет автоматизировать и существенно упростить ведение учета по налогу на прибыль.

К.В. Сергеева,

руководитель отдела разработки программ бюджетного учета,

фирма "1С"

"Бюджетный учет", N 5, май 2012 г.