Вопрос: В декабре 2011 года казенное учреждение дошкольного образования произвело оплату полученных материальных ценностей. Денежные средства были списаны с лицевого счета казенного учреждения, что подтверждается выпиской, предоставленной казначейством. Но поставщик денег не получил из-за указанных в заявке на кассовый расход неверных реквизитов. Возврат денежных средств произведен в 2012 году. Средства на лицевой счет учреждения не попали из-за закрытия счетов в казначействе в связи со сменой типа учреждения на бюджетное. Средства поступили на счет финансового органа. В 2012 году финансовый орган финансирует эту сумму в виде предоставленной субсидии на обеспечение муниципального... ("Бюджетный учет", N 5, май 2012 г.)

В декабре 2011 года казенное учреждение дошкольного образования произвело оплату полученных материальных ценностей. Денежные средства были списаны с лицевого счета казенного учреждения, что подтверждается выпиской, предоставленной казначейством. Но поставщик денег не получил из-за указанных в заявке на кассовый расход неверных реквизитов. Возврат денежных средств произведен в 2012 году. Средства на лицевой счет учреждения не попали из-за закрытия счетов в казначействе в связи со сменой типа учреждения на бюджетное. Средства поступили на счет финансового органа. В 2012 году финансовый орган финансирует эту сумму в виде предоставленной субсидии на обеспечение муниципального задания с отражением в плане ФХД. Как нам отразить в бухгалтерском учете поступление и оплату денежных средств, если на начало года по расчетам с поставщиком и бюджетом никакой задолженности не было?

Обратите внимание, что погашение кредиторской задолженности прошлых лет производится за счет средств предоставленной субсидии на иные цели.

Операции, связанные с восстановлением расходов прошлых лет (возврат средств) из-за неверно указанных реквизитов, а также по оплате кредиторам и восстановлению задолженности по правильным реквизитам должны отражаться следующими записями:

Администратором поступлений в бюджет (учредителем)

Дебет 1 210 02 130

"Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг"

Кредит 1 205 31 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг"

- отражена сумма задолженности при поступлении средств на счет финансового органа.

Учреждением

Восстановление кредиторской задолженности прошлого года отражается одновременно двумя записями:

Дебет 5 302 34 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов"

Кредит 5 206 34 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению материальных запасов"

- по справке учреждения отражен возврат суммы в бюджет методом "красное сторно";

Дебет 5 205 31 560

"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг"

Кредит 5 206 34 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению материальных запасов"

- восстановление кредиторской задолженности;

Дебет 5 201 11 510

"Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства"

Кредит 5 205 81 660

"Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам"

- поступление субсидии, предоставленной на иные цели, с одновременным отражением увеличения по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду 180 "Прочие доходы";

Дебет 5 302 34 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов"

Кредит 5 201 11 610

"Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"

- произведена оплата поставщику за полученные материальные ценности с одновременным отражением уменьшения по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

А.А. Кучеренко,

консультант

1 мая 2012 г.

"Бюджетный учет", N 5, май 2012 г.