Ограничение удержаний из заработной платы работника (С.Р. Сергеев, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2012 г.)

Ограничение удержаний из заработной платы работника

В каких случаях можно произвести удержание из заработной платы работника? Является ли ошибочная выплата заработной платы счетной ошибкой? Ответы - в представленной статье.

Выплата заработной платы дважды счетной ошибкой не является

Понятие счетной ошибки. Согласно ст. 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами осуществляется:

- трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из ТК РФ, иных федеральных законов и законов субъектов РФ, содержащих нормы трудового права;

- иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

- указами Президента РФ;

- постановлениями Правительства РФ и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

- нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ;

- нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Ни один из вышеперечисленных документов не содержит определения понятия "счетная ошибка". Верховный суд в Определении от 20.01.2012 N 59-В11-17 представил свое определение, указав, что счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

Рассмотрим подробнее суть спора, а также обоснование позиции Верховного суда.

Предыстория. ОАО "Амурнефтепродукт" обратилось в суд с иском к М.А. Павленко о возмещении причиненного ущерба, в обоснование которого сослалось на то, что в период с 04.04.2008 по 24.06.2010 она состояла в трудовых отношениях с обществом, работала в должности оператора АЗС. Приказом генерального директора акционерного общества от 24.06.2010 N 1287-к Павленко была уволена по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (по собственному желанию). При проведении расчета ей дважды была выплачена денежная сумма в счет компенсации за неиспользованный отпуск и премии за апрель. 06.08.2010 ОАО отправило бывшей работнице уведомление с просьбой возвратить излишне выплаченные ей денежные средства, однако она этого не сделала, в связи с чем общество обратилось в суд с просьбой взыскать с нее в счет возмещения ущерба, причиненного работодателю, денежную сумму.

Павленко иск не признала.

Решением Тындинского районного суда Амурской области от 12.10.2010, оставленным без изменения Определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 01.12.2010, в удовлетворении иска было отказано.

Постановлением Президиума Амурского областного суда от 21.03.2011 указанные судебные постановления отменены, вынесено новое решение об удовлетворении исковых требований ОАО "Амурнефтепродукт".

По запросу судьи Верховного суда от 29.09.2011 дело было истребовано в Верховный суд для проверки в порядке надзора, и определением судьи Верховного суда надзорная жалоба М.А. Павленко с делом передана для рассмотрения на судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда.

Позиция суда первой инстанции. Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что положения ст. 137 ТК РФ о возможности взыскания с работника излишне выплаченных денежных средств неприменимы, поскольку в данном случае счетной ошибки со стороны работодателя допущено не было, виновных и недобросовестных действий со стороны М.А. Павленко не установлено, в связи с чем оснований для взыскания с ответчика переплаченных сумм не имеется.

Кроме того, суд сослался на Конвенцию международной организации труда от 01.07.1949 N 95 "Относительно защиты заработной платы"*(1) (ст. 8), Протокол N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод*(2), обязательные для применения в силу ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, ст. 10 ТК РФ и согласующиеся с положениями ст. 137 ТК РФ, содержащей исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной ему заработной платы.

С этой позицией согласился и суд кассационной инстанции.

К сведению. Статья 8 Конвенции международной организации труда.

Позиция суда надзорной инстанции. Президиум Амурского областного суда, отменяя состоявшиеся по делу судебные постановления и принимая решение об удовлетворении заявленных исковых требований, указал на то, что судом первой и кассационной инстанций неверно истолкованы нормы материального права, так как понятие счетной ошибки не ограничивается только неверными арифметическими действиями при исчислении заработной платы и иных видов выплат, причитающихся работнику, в связи с чем заработную плату, излишне выплаченную работнику, независимо от того, является ли это арифметической ошибкой, опечаткой или опиской, в том числе в случае двойного перечисления денежных средств, следует признавать счетной ошибкой.

Позиция Верховного суда. Судебная коллегия не согласилась с приведенными выводами суда надзорной инстанции.

Так, согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, а именно: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо пп. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, пп. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Суд первой инстанции на основании буквального толкования норм действующего трудового законодательства пришел к выводу, что счетной следует признавать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются.

При рассмотрении настоящего дела данных, свидетельствующих о том, что работодателем при исчислении сумм, причитающихся М.А. Павленко при увольнении, были допущены счетные (арифметические) ошибки, судом не установлено и в материалах дела не имеется. Также судом не выявлено наличие виновных и недобросовестных действий со стороны ответчика, поскольку денежные средства перечислялись работодателем на банковскую карту Павленко частями, в связи с чем она не имела возможности предусмотреть переплату денежных средств.

При таких обстоятельствах судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда в целях исправления судебной ошибки, допущенной при рассмотрении дела судом надзорной инстанции, которая повлекла вынесение неправосудного решения, признала постановление президиума Амурского областного суда подлежащим отмене с оставлением в силе решения Тындинского районного суда Амурской области.

Статья 137 ТК РФ и особенности ее применения: бухгалтеру на заметку

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Положения ст. 137 ТК РФ	Комментарии
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы	Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания
Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях	По возвращении из служебной командировки работник обязан составить авансовый отчет по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. В случае, если работник своевременно не вернул в кассу остаток неиспользованных средств, следует руководствоваться ст. 137 ТК РФ, которой предусмотрены случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю. В частности, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. При этом работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Решения работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения, хотя унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено. Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы, следует получить его письменное согласие (Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).
Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ)	Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ	ТК РФ не предусматривает предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска определенной продолжительности пропорционально отработанному работником времени. При наличии права на такой отпуск работник вправе получить оплачиваемый отпуск установленной продолжительности. Статьей 137 ТК РФ предусмотрены случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю. В частности, удержание производится при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. В статье 137 ТК РФ перечислены основания увольнения работника, при наличии которых удержания из заработной платы не производятся. Увольнение работника в порядке перевода в другую организацию к таким случаям не относится. Таким образом, в случае увольнения работника в порядке перевода в другую организацию работодатель вправе произвести удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 947-6). Расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст. 252 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148).
Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением следующих случаев:
Если произошла счетная ошибка	Статья 137 ТК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований удержаний из заработной платы работника. В связи с этим не допускается удержание из заработной платы работника по распоряжению работодателя в иных случаях, помимо предусмотренных ст. 137 ТК РФ (Постановление ФАС СКО от 20.01.2011 N А63-4580/2010).
Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ)
Если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом

С.Р. Сергеев,

эксперт журнала "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Принята в Женеве 01.07.1949.

*(2) Заключена в Риме 04.11.1950 (вместе с Протоколом N 1, подписанным в Париже 20.03.1952).