Можно ли зачесть сумму НДС, которую мы обязаны заплатить в бюджет как налоговый агент по этому налогу, за счет суммы НДС к возмещению?
Да, компания может исполнить свою обязанность по перечислению НДС в бюджет в качестве налогового агента путем зачета НДС, подлежащего возмещению*(1). При этом сумму налога к возмещению нужно подтвердить решением налоговой инспекции. Чтобы провести зачет, нужно подать в инспекцию заявление, в котором будет указано, какую сумму фирма просит зачесть и в счет какого предстоящего платежа.
Важным условием проведения такого зачета является подтверждение суммы вычета НДС со стороны налоговой инспекции. Если право компании на возмещение из бюджета НДС еще не подтверждено контролерами, возможности требовать зачета суммы налога, подлежащего уплате в качестве налогового агента, у фирмы нет. Инспекция в течение трех месяцев проводит камеральную проверку и только тогда подтверждает (или опровергает) наличие переплаты по НДС*(2). Отметим, что даже без заявления инспекция должна самостоятельно произвести зачет на момент наступления срока уплаты НДС в качестве налогового агента.
Если этого не произойдет, то действия по взысканию недоимки, начислению пеней и штрафа можно будет оспорить в арбитражном суде (с возможностью возврата взысканных сумм с процентами по ст. 79 НК РФ).
Примечание. Налоговый агент по НДС может зачесть налог за счет сумм к возмещению.
А. Никифоров,
партнер, адвокат компании "Пепеляев Групп"
1 декабря 2011 г.
"Актуальная бухгалтерия", N 12, декабрь 2011 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) пост. ФАС МО от 25.07.11 N КА-А40/7610-11, ФАС СЗО от 16.09.2011 N А56-3707/2011
*(2) ст. 88 НК РФ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.