Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2012 году (М.В. Подкопаев, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2012 г.)

Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2012 году

Большинство изменений, внесенных в законодательство в течение 2011 года и ранее, вступает в силу с 2012 года. Для того чтобы разобраться в них, предлагаем читателям ознакомиться с основными поправками. Напомним также, что в 2011 году в нашем журнале публиковались статьи, в которых авторы подробно рассмотрели большую часть новшеств.

Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты

Документ, устанавливающий нормы

Налогообложение

Уточнены особенности определения доходов, связанных с обращением эмиссионных ценных бумаг. Депозитарий, ведущий учет прав на эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, признается налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль (при выплате доходов физлицам - резидентам и нерезидентам и юрлицам-нерезидентам). Не признается налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов физическим лицам по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при совершении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ	Изменены п. 18 ст. 214.1 и п. 1 ст. 310 НК РФ (Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ)
Определены особенности налогообложения услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств оказываются профессиональным объединением страховщиков, созданным согласно Федеральному закону от 25.04.2002 N 40-ФЗ, и за аккредитацию которых взимается плата. Эти услуги не облагаются НДС, доходы по ним относятся к целевым поступлениям, которые не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль	Пункт 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 17.1, изменены п. 4 ст. 169 и пп. 12 п. 2 ст. 251 НК РФ (п. 1а, 2 и 3 ст. 27 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ)
Установлены новые принципы определения цен для целей налогообложения. В 2012 году сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ), если, в частности, сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами в течение него превышает 3 млрд. руб. В 2012-2013 годах не признается контролируемой сделка если: - хотя бы одна из ее сторон является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте РФ), при этом другая сторона (другие стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны (пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ); - в сделке участвует плательщик ЕСХН или ЕНВД. Положения ст. 105.15-105.17 НК РФ, связанные с проведением налогового контроля в 2012 году, применяются, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в этом году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн. руб. Дополнительно см. статью М.В. Моисеева "Контроль цен: настоящее и будущее", N 17-19, 2011	Изменены ч. 1 и 2 НК РФ (Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ*(1))
Внесены изменения в порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в Сколково	Изменены ст. 145.1, 246, 246.1, 273, 274, 284, 289, 395 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

Налог на добавленную стоимость

Не подлежат обложению НДС средства, получаемые страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда ОМС: - в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС (целевые); - предназначенные на расходы на ведение дела по ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС (в пределах норматива, установленного законодательством РФ об ОМС); - являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении ОМС	Изменен пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ)
Не подлежит обложению НДС реализация услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств	Пункт 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 17.2 (п. 2б ст. 27 Федерального закона N 170-ФЗ)
Не подлежит обложению НДС реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов	Изменен пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ*(2))
Уточнено, что при вывозе товаров за пределы территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается	Изменен пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
Исключено требование об определении налоговой базы по НДС при реализации судна налоговым агентом для случая, если в течение 10 лет с момента регистрации судна в Российском международном реестре судов (далее - Реестр) оно исключено из указанного реестра	Изменены п. 6 ст. 161, п. 9.1 ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на ее территорию товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер)	Пункт 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 12, п. 9 ст. 165 НК РФ дополнен абз. 5, эта же статья дополнена п. 14 (п. 4, п. 5а и 5в ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
При реализации построенных судов, подлежащих регистрации в Реестре, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы больше не представляются документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна	Утратил силу пп. 14 п. 13 ст. 165 НК РФ (п. 5б ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
Не признается объектом обложения НДС передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом N 275-ФЗ*(3)	Изменен пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ (п. 1а ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 328-ФЗ*(4))
Не признается объектом обложения НДС передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала НКО, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала НКО, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ	Пункт 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 8.1 (п. 1б ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
В случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом N 275-ФЗ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком	Изменен абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
По ставке 0% облагаются НДС работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза. Распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2011	Изменены пп. 2 п. 1 ст. 164, пп. 3 п. 3.2 и п. 9 ст. 165 НК РФ (п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ*(5)
Подлежит обложению НДС ввоз на таможенную территорию РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов этих животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельхозпроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их этим сельхозпроизводителям	Окончено действие льготы, предусматривавшейся ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ

Налог на доходы физических лиц

Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях	Изменен п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 7 ст. 2 Федерального закона N 227-ФЗ)
К доходам от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. Ставка по таким доходам установлена в размере 13%, в том числе и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ	Пункт 1 ст. 208 дополнен пп. 6.1, изменен п. 3 ст. 224 НК РФ (п. 7 и 8 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала НКО, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала НКО, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ, в качестве расходов налогоплательщика-жертвователя признаются в установленном порядке документально подтвержденные расходы по операциям с такими ценными бумагами, понесенные жертвователем до передачи таких ценных бумаг НКО на пополнение ее целевого капитала	Изменен п. 13 ст. 214.1 НК РФ (п. 3 ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала НКО и полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае его расформирования, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала НКО, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ	Статья 217 НК РФ дополнена п. 52 (п. 4 ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
При реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала НКО, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала НКО, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ, расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные затраты на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные им на дату передачи такого имущества НКО - собственнику целевого капитала на его пополнение	Изменен пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 5 ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
Изменены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. Правила ст. 214.3 НК РФ распространены на случаи досрочного расторжения договора РЕПО. В целях данной статьи рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ. Статья 214.3 НК РФ применяется по отношению к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров	Изменена ст. 214.3 НК РФ (п. 6 ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)
Облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях	Изменен п. 3 ст. 217 НК РФ (п. 7а ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)
Единовременные выплаты налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, осуществляются независимо от целей возмещения	Изменен п. 8 ст. 217 НК РФ (п. 7б ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)
Отменен стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в размере 400 руб.	Утратил силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 8а ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)
Вычеты на детей установлены в размере: - 1 400 руб. - на первого ребенка; - 1 400 руб. - на второго ребенка; - 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; - 3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы*(6)	Изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 8а ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)

Налог на прибыль

Определены особенности создания и налогообложения консолидированных групп плательщиков налога на прибыль в связи с установлением новых принципов определения цен для целей налогообложения. Для применения с 01.01.2012 данных положений НК РФ и уплаты налога на прибыль организаций по КГН необходимые документы представляются в налоговый орган не позднее 31.03.2012. КГН в налоговых отношениях представляет один из ее участников. При исчислении налога на прибыль организаций суммируются прибыли и убытки участников этой группы, в том числе не учитывается финансовый результат (прибыль или убыток) от проведения хозяйственных операций между ними	В часть 1 НК РФ введена гл. 3.1. Изменена гл. 25 НК РФ (Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ*(7))
Вступили в силу особенности определения доходов и расходов страховых медицинских организаций - участников обязательного медицинского страхования. В облагаемой базе ими не учитываются доходы в виде целевых средств, получаемых от территориального фонда ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, и расходы в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам согласно договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, заключенным в соответствии с законодательством РФ об ОМС. В их доходы включаются средства, перечисляемые территориальными фондами ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС и предназначенные на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, и средства, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных указанным договором. К расходам они относят затраты, понесенные при осуществлении страховой деятельности по ОМС	Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 14, изменены п. 48.1 ст. 270, ст. 294.1, утратил силу пп. 30 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 2-4 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств: - полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов; - в том числе целевых, поступивших на формирование данных фондов	Изменены абз. 14 и 15 пп. 14 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 251 НК РФ (ст. 2 Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ*(8))
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов и (или) реализации: - зарегистрированных в Реестре; - построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Реестре. В этом случае под эксплуатацией таких судов понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) назначения, сдача таких судов в аренду для данного использования	Изменен пп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ, этот же пункт дополнен пп. 33.2 (п. 9 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
Суда, зарегистрированные в Реестре, на период нахождения в нем исключаются из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения	Изменен п. 3 ст. 256 НК РФ (п. 10 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
В целях обложения налогом на прибыль не учитываются расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в Реестре	Изменен п. 48.5 ст. 270 НК РФ (п. 11 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищностроительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов	Изменен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (ст. 1 Федерального закона от 16.11.2011 N 320-ФЗ)
Внереализационными признаются доходы в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом N 275-ФЗ, за вычетом следующих сумм: - стоимость (остаточная стоимость) недвижимого имущества, по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи, - при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества; - стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи, - при возврате денежного эквивалента ценных бумаг	Часть 2 ст. 250 НК РФ дополнена п. 23 (п. 7 ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
При определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала НКО в установленном Федеральным законом N 275-ФЗ порядке и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала НКО, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ	Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 42 (п. 8а ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
При определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала НКО либо возвращенных управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные подлежащие передаче в управление управляющей компании в соответствии с Федеральным законом N 275-ФЗ доходы НКО - собственника целевого капитала от погашения по ценным бумагам, полученным на его пополнение или возвращенным управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом	Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 43 (п. 8а ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, которые не включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль, относятся денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные НКО на формирование или пополнение целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом N 275-ФЗ	Изменен пп. 13 п. 2 ст. 251 НК РФ (п. 8б ст. 1 Федерального закона N 328-ФЗ)
В числе прочих расходов поименованы затраты на стандартизацию	Изменен п. 1 ст. 264 НК РФ, эта статья дополнена также п. 5, ст. 272 НК РФ дополнена п. 5.1 (п. 10 и 11 ст. 1 Федерального закона N 330-ФЗ)
Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%	Изменен п. 1 ст. 284 НК РФ (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ*(9))
Если договор на приобретение участков земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, заключен после 31.12.2011, соответствующие затраты в расходах по налогу на прибыль не учитываются	Прекратили действие п. 1, 3 и 5 ст. 264.1 НК РФ (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Налог на имущество

Освобождаются от обложения налогом на имущество судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ и в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ

В статью 381 НК РФ добавлен п. 22 (п. 12 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)

Период освобождения от обложения налогом на имущество организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, увеличен с пяти до десяти лет с момента постановки указанного имущества на учет

Изменен п. 17 ст. 381 НК РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона N 365-ФЗ)

Земельный налог

Освобождаются от обложения земельным налогом судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет

Статья 395 НК РФ дополнена п. 11 (п. 13 ст. 3 Федерального закона N 305-ФЗ)

Государственная пошлина

Пошлина в размере 300 руб. взимается за выдачу талона технического осмотра или международного сертификата технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 07.02.2011 N 3-ФЗ "О полиции", а также на тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним

Изменены пп. 41 и 42 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в этот пункт также добавлен пп. 41.1 (п. 4 ст. 27 Федерального закона N 170-ФЗ)

Страховые взносы

Страховые взносы на медицинское страхование полностью перечисляются в Федеральный фонд ОМС одним платежом	Изменен Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (Федеральный закон N 313-ФЗ)
Тариф страховых взносов разделен на индивидуальную и солидарную части	Изменена ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ*(10))
Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, признаются застрахованными лицами по пенсионному страхованию. В отношении этих, а также временно проживающих на территории РФ лиц уплачиваются страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц	Изменен п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, этот закон дополнен также ст. 22.1 (п. 2а и 6 ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
Руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организации, собственниками ее имущества, если они работают по трудовому договору, признаются застрахованными лицами по пенсионному страхованию, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на них распространяется обязательное медицинское страхование	Изменены ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, изменен п. 1 ч. 1 и добавлена ч. 1.1 в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, изменена ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ (п. 2б ст. 3, ст. 5 и 7 Федерального закона N 379-ФЗ)
Плательщиками страховых взносов признаются не только адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, но и вообще все лица, занимающиеся частной практикой	Изменен п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 1 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, используют пониженные тарифы, если дополнительно к имеющемуся списку основным видом их экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) являются: - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; - производство гнутых стальных профилей; - производство стальной проволоки. Там же вместо вспомогательной и дополнительной транспортной деятельности указаны транспорт и связь	Изменены пп. 8 п. 4 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 8а ст. 3, п. 19б ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 58 и 58.1 данного закона, то есть применяющих пониженные тарифы. В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22% (6% - солидарная часть, 16% - индивидуальная); - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 16% (6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная), накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%. Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть) - 10%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть) - 10%; - в ФСС - 0%, в ФФОМС - 0%	Федеральный закон N 167-ФЗ дополнен ст. 33.1 (п. 9 ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для: а) сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; б) организаций и ИП, применяющих ЕСХН; в) страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественных организаций инвалидов, организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (пп. 1-3 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ): - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 16%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 10%, накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 1,9%, в ФФОМС - 2,3%	Изменен п. 5 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 8б ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для: а) хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ, и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ; б) организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ, организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер; в) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением имеющих статус резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны) (пп. 4-6 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ): - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 8%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 2%, накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 2%, в ФФОМС - 4%	Изменены пп. 5 п. 4, п. 7 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 8а и 8г ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов, если численность их работников составляет не менее 30, а не 50 человек. Доля доходов в их общей сумме определяется этими организациями только по реализованным и разработанным ими самостоятельно программам и базам данных	Изменены ч. 3 ст. 57, ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 18, 19б ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для их плательщиков - российских организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: - деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств; - издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций (пп. 7 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ): - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20,8% (4,8% - солидарная часть, 16% - индивидуальная); - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14,8% (4,8% - солидарная часть, 10% - индивидуальная), накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 3,3%	Изменен п. 9 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 8е ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
В Федеральном законе N 212-ФЗ установлен порядок подтверждения основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов для плательщиков страховых взносов, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ	Изменены ч. 1.1-1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 19в ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", которые применяют пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 58.1 Федерального закона N 212-ФЗ: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 14%; - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии (индивидуальная часть) - 8%, накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 0%, в ФФОМС - 0%	Изменен п. 6 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 8в ст. 3 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для: а) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ; б) аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих ЕНВД, а также индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности; в) НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСНО и в соответствии с учредительными документами осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального); г) благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСНО: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20% (4% - солидарная часть, 16% - индивидуальная); - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14% (4% - солидарная часть, 10% - индивидуальная), накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 0%, в ФФОМС - 0%	Статья 33 Федерального закона N 167-ФЗ дополнена п. 12, п. 4 этой статьи дополнен пп. 10-12, ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена п. 10-12, эта статья также дополнена ч. 3.4, 5.1-5.3 (п. 8а и 8з ст. 3, 19б, м-о ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Установлены следующие тарифы страховых взносов для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности: - для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22% (6% - солидарная часть, 16% - индивидуальная); - для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 16% (6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная), накопительной части (индивидуальная часть) - 6%; - в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%	Статья 33 Федерального закона N 167-ФЗ дополнена п. 13, п. 4 этой статьи дополнен пп. 13, ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена п. 13, эта статья также дополнена ч. 3.5, 5.4-5.8 (п. 8а и 8и ст. 3, 19б, р-у ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
С 01.01.2012 размер предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 512 000 руб. в год нарастающим итогом	Часть 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974
Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, больше не представляют в органы ПФР сведения на себя, а также годовой отчет по форме РСВ-2 и документы об уплате страховых взносов	Изменены ст. 8, 11, 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, ч. 5-8 ст. 16 (ст. 1, п. 6 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
По телекоммуникационным каналам связи могут направляться решение о взыскании страховых взносов, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, требование о представлении необходимых для проверки документов в случае ее проведения, акт проверки, а также документы, представляемые для проверки	Изменены ч. 6 ст. 19, ч. 7 ст. 22, ст. 37, ч. 4 ст. 38, ч. 13 ст. 39 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 7-9, 12-14 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Штраф за непредставление плательщиком в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам независимо от периода опоздания предусмотрен в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.	Изменены п. 1, 2 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 15 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Штраф за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде установлен в размере 200 руб.
За нарушение плательщиком страховых взносов установленного срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке предусмотрен штраф в размере 5 000 руб.	Федеральный закон N 212-ФЗ дополнен ст. 46.1 (п. 16 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)
Штраф за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, увеличен с 50 до 200 руб. за каждый непредставленный документ	Изменена ст. 48 Федерального закона N 212-ФЗ (п. 17 ст. 6 Федерального закона N 379-ФЗ)

Специальные налоговые режимы

Коэффициент К1 для расчета ЕНВД в 2012 году составляет 1,4942

Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, уменьшают сумму единого налога на УСНО (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый (отчетный) период, без 50%-го ограничения

Изменен п. 3 ст. 346.21 НК РФ (п. 19 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в 2012 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, то есть как и в 2011 году

Федеральный закон от 30.11.2011 N 356-ФЗ

В помощь бухгалтеру

Определен новый порядок ведения кассовых операций. Он распространен на индивидуальных предпринимателей. Лимит кассы предприятия рассчитывают самостоятельно. Выручку можно хранить в течение недели, а средства на выдачу заработной платы - пяти дней

Положение ЦБР от 12.10.2011 N 373-П*(11)

М.В. Подкопаев,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Текст закона опубликован в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 18, 19, 2011.

*(2) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 23, 2011.

*(3) Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

*(4) Текст закона и комментарий к нему будут опубликованы в ближайших номерах журнала "Акты и комментарии для бухгалтера".

*(5) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 24, 2011.

*(6) Комментарии читайте на стр. 43.

*(7) Текст закона опубликован в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 24, 2011 и N 1, 2012, комментарий опубликован там же, N 24, 2011.

*(8) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 17, 2011.

*(9) Текст закона и комментарий к нему будут опубликованы в ближайших номерах журнала "Акты и комментарии для бухгалтера".

*(10) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2012.

*(11) Текст положения и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 2, 2012.