Поддержка нового ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" в "1С:Предприятии 8" ("БУХ.1С", N 1, январь 2012 г.)

Поддержка нового ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" в "1С:Предприятии 8"

Начиная с отчетности за 2011 год коммерческие организации (за исключением кредитных) будут составлять отчет о движении денежных средств согласно новому ПБУ 23/2011. Фактически это новый стандарт, регламентирующий отражать денежные средства по видам деятельности для детального раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. В предлагаемой читателям статье рассматривается классификация денежных потоков и поддержка нововведений в "1С:Предприятии 8".

Поддержка нового ПБУ 23/2011 в "1С:Предприятии 8"

Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) утверждено приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. Этот документ устанавливает правила, по которым коммерческим организациям (за исключением кредитных) следует составлять отчеты о движении денежных средств (далее - ОДДС) за истекший год. Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н*(1). Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года. Надо сказать, что во многом новое Положение 23/2011 является аналогом МСФО (IAS) 7, имеющим такое же название.

Раскрытие информации по трем денежным потокам

В Положении установлены требования к раскрытию информации, в том числе:

- предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений;

- установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса;

- определен состав раскрываемой информации.

Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности - показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой - отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее:

Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.)*(2).

Поддержка изменений в "1С:Предприятии 8"

Применительно к программам "1С:Предприятие 8", перечисление Виды движений денежных средств представляет собой классификацию движений денежных средств (далее - ДДС), необходимую для построения отчета о движении денежных средств*(3).

В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в программы системы "1С:Предприятие 8" внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника Статьи движений денежных средств.

В таблице 1 приводятся внесенные изменения.

Таблица 1. Сравнительная характеристика видов ДДС, используемых при формировании отчета до и после введения ПБУ 23/2011

Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011 (Было)	Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011 (Стало)
Переименованные виды ДДС
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг
Прочие поступления по текущей деятельности	Прочие поступления по текущим операциям
Прочие расходы по текущей деятельности	Прочие платежи по текущим операциям
Прочие поступления по инвестиционной деятельности	Прочие поступления по инвестиционным операциям
Выплата процентов в связи со строительством	Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
Прочие расходы по инвестиционной деятельности	Прочие платежи по инвестиционным операциям
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	Получение кредитов и займов
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
Выпуск долговых инструментов	Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
Прочие поступления по финансовой деятельности	Прочие поступления от финансовых операций
Выплата дивидендов	Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников
Прочие расходы по финансовой деятельности	Прочие платежи по финансовым операциям
Новые виды движения денежных средств:
-	Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи
-	Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях
-	Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
-	Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам
-	Приобретение акций (долей) в других организациях
-	Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов
-	Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников
-	Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
-	Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
-	Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг
-	Налог на прибыль
-	Выплата процентов по долговым обязательствам
-	Поступления денежных вкладов собственников (участников)
-	Поступления от перепродажи финансовых вложений

Из приведенных данных видно, что включение новых статей ДДС, введенных ПБУ 23/2011, дает более детальную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, которая необходима не только бухгалтеру, но и руководителю организации, финансовому директору, аналитику и др.

Оперативно получить требуемую каждому из пользователей информацию поможет "1С:Предприятие 8". Программа позволяет использовать имеющиеся в ней данные не только для целей бухгалтерского учета, но и для принятия управленческих решений. Для этого достаточно настроить справочник Статьи движения денежных средств, исходя из потребностей и бухгалтера, и, например, финансового директора и соблюдать, чтобы при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета бухгалтер на участке Банк выбирал статьи ДДС в соответствии с настроенными параметрами учета (см. рис. 1).

"Рис. 1"

Тогда в любой момент времени в процессе работы с программой, пользуясь широкими возможностями стандартных отчетов "1С:Предприятия 8" каждый из заинтересованных пользователей организации сможет получить нужную ему информацию без дополнительных трудозатрат.

В таблице 2 представлен перечень статей ДДС, которые использовались ранее при формировании отчета о движении денежных средств (формы N 4). При составлении Отчета о движении денежных средств (форма N 4) за 2011 год в "1С:Предприятии 8" этот перечень статей будет использоваться только в части 2010 года.

Таблица 2. Перечень статей ДДС, которые участвуют в формировании ОДДС в программе "1С:Предприятия 8", в отчетности за 2011 год в части 2010 года

Виды ДДС, которые не будут использоваться в формировании отчета с 2011 года
Расчеты по налогам и сборам	Расчеты по налогам и сборам (до 2011 г.)
Оплата по пенсионным планам	Оплата по пенсионным планам (до 2011 г.)
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов	Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011 г.)
Выручка от продажи нематериальных активов	Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011 г.)
Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности	Выручка от продажи доходных вложений в мат. ценности (до 2011 г.)
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011 г.)
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011 г.)
Реализация прочих активов (инвестиц. деятельность)	Реализация прочих активов (инвестиц. деятельность) (до 2011 г.)
Полученные дивиденды	Полученные дивиденды (до 2011 г.)
Полученные проценты	Полученные проценты (до 2011 г.)
Приобретение объектов основных средств	Приобретение объектов основных средств (до 2011 г.)
Оплата НИОКР	Оплата НИОКР (до 2011 г.)
Приобретение прочих активов (инвестиц. деятельность)	Приобретение прочих активов (инвестиц. деятельность) (до 2011 г.)
Приобретение доходных вложений в материальные ценности	Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011 г.)
Приобретение нематериальных активов	Приобретение нематериальных активов (до 2011 г.)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011 г.)
Займы, предоставленные другим организациям	Займы, предоставленные другим организациям (до 2011 г.)
Приобретение дочерних организаций	Приобретение дочерних организаций (до 2011 г.)
Поступление платежей по финансовой аренде	Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011 г.)
Выпуск комплексных финансовых инструментов	Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011 г.)
Выкуп собственных акций (долей)	Выкуп собственных акций (долей) (до 2011 г.)
Выкуп собственных долевых инструментов	Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011 г.)
Выплата доли меньшинства	Выплата доли меньшинства (до 2011 г.)
Погашений займов и кредитов (без процентов)	Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011 г.)
Погашений обязательств по финансовой аренде	Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011 г.)
Выплата процентов (фин. деятельность)	Выплата процентов (фин. деятельность) (до 2011 г.)
Выплата дивидендов, процентов	Выплата дивидендов, процентов (до 2011 г.)

"БУХ.1С", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма "Отчета о движении денежных средств" для бухгалтерской отчетности, начиная с 2011 года, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В настоящее время финансовое ведомство готовит изменения. После их утверждения форма отчета будет реализована в "1С:Предприятии 8" на основании статей движения денежных средств ПБУ 23/2011, рассмотренных в материале.

*(2) Подробнее о классификации денежных потоков и об отражении операций (в том числе и валютных) в отчете о движении денежных средств согласно ПБУ 23/2011 читайте на сайте http://buh.ru/document.jsp?ID=1829.

*(3) В "1С:Предприятие 8" изменения в виды движения денежных средств согласно ПБУ 23/2011 внесены в справочник "Статьи движения денежных средств", начиная с версии 2.0.27.