Новый отчет в пенсионный фонд по форме СЗВ-6-З (О.С. Овчинникова, "Зарплата", N 1, январь 2012 г.)

Новый отчет в пенсионный фонд по форме СЗВ-6-З

Не позднее 15 февраля 2012 года на каждого работника необходимо подать новую персонифицированную отчетность - "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица".

Ежегодно законодательство о социальном страховании обновляется и дополняется. Не стал исключением и новый, 2012 год. Законодатели пошли навстречу бизнес-сообществу и уменьшили тарифы страховых взносов*(1).

Но это не единственное новшество. Начиная с отчета за 2011 год страхователи должны представить в ПФР, помимо индивидуальных сведений, новую отчетную форму. Необходимость дополнения персонифицированной отчетности многими бухгалтерами ставится под сомнение. Разберемся, зачем нужен новый отчет.

Зачем нужен новый отчет, или пособия - за счет ФСС, а информация - из ПФР

Новый порядок расчета пособий

С 2011 года изменился порядок расчета пособий. Изменения в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) внесены Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ.

Источники информации о сумме выплат

В частности, в расчетный период включаются два календарных года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай (работник заболел) (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Кроме того, при определении среднего заработка, из которого производится расчет пособия, могут быть учтены выплаты, начисленные работнику у прежних работодателей.

Справка о заработке за два года. Сведения о сумме таких выплат работник может представить в бухгалтерию, получив у предыдущих работодателей соответствующие справки по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2001 N 4н.

Пенсионный фонд - последний источник. В тех случаях, когда получить такую справку не представляется возможным, работодатель, выплачивающий пособие, вправе запросить необходимые сведения в Пенсионном фонде (п. 7.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ), который ведет в том числе и персонифицированный учет начислений.

Облагаемые базы имеют отличия

Информационные базы данных, созданные Пенсионным фондом с 2002 года на основе персонифицированной отчетности о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, содержат сведения о начислениях физическим лицам, которые облагаются взносами именно в ПФР. Эти сведения не могут быть корректно использованы при расчете пособий. Ведь при расчете пособий учитываются только те выплаты, на которые начисляются взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). А облагаемые базы, с которых начисляются эти два вида страховых взносов (в ПФР и ФСС России), не совпадают. Они отличаются по составу облагаемых выплат.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Взносами в ФСС России не облагают вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

В отношении взносов в ПФР такая норма не применяется. На эти выплаты страховые взносы в ПФР начисляются.

Выплаты прокурорам. И напротив, суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также некоторыми другими категориями застрахованных лиц, в силу пункта 1 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ пенсионными взносами не облагаются, а взносы в ФСС России с них начисляются.

Решение проблемы - новый отчет

Персонифицированная отчетность - источник информации. Для того чтобы ПФР мог давать корректные ответы на запросы о начислениях, облагаемых страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, у него должна быть соответствующая информационная база. Источником ее формирования служит персонифицированная отчетность, которая должна содержать необходимые показатели. Но формы, утвержденные постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" (далее - постановление N 192п), таких показателей не содержат.

Новые формы. В целях формирования корректной информационной базы специалисты ПФР разработали новую форму, отвечающую потребностям текущего момента. Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п постановление N 192п дополнено следующими бланками:

- "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3)";

- "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4)" - форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3.

Обновление инструкции. В Инструкцию по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденную постановлением N 192 (далее - Инструкция), добавлены пункты 73 и 74, поясняющие порядок заполнения новых форм.

Заполняем и сдаем форму СЗВ-6-3

Рассмотрим порядок заполнения и представления новой формы персонифицированного учета СЗВ-6-3.

Требования к оформлению отчета

Отчет по форме СЗВ-6-3 следует заполнять чернилами, шариковой ручкой печатными буквами, при помощи пишущей машинки или средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого.

Титульная часть

В титульной части каждого отчета следует заполнить поля, идентифицирующие физическое лицо, страхователя, тип договора между ними, а также указать отчетный период, тип представляемого отчета.

Сведения о физическом лице. Форма СЗВ-6-3 персонифицированная заполняется на каждое физическое лицо, в пользу которого страхователь в течение истекшего года начислял доходы, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

Обязательно следует указать его фамилию, имя, отчество, страховой номер. Последний приводится в соответствии со страховым свидетельством государственного пенсионного страхования.

Код категории физического лица нужно выбрать из классификатора, который является приложением 1 к Инструкции.

Тип договора и количество отчетов на одного человека. Для отметки типа договора в форме отведены специальные поля.

Если с сотрудником заключен только трудовой договор, на него следует подать только один отчет, отметку проставить в поле [х] "трудовой".

Если ваш работник наряду с трудовыми отношениями исполнял работы или оказывал услуги по гражданско-правовым договорам, в отдельной форме СЗВ-6-3 отметку [х] надо проставить в поле "гражданско-правовой". Еще раз отметим: в этом случае вы должны заполнить две формы СЗВ-6-3, разделив соответствующим образом и сумму начисленных выплат.

Заметим, что если отношения физического лица и страхователя были только гражданско-правовыми, то заполняется только одна форма.

Страхователь. В титульной части указывается регистрационный номер страхователя в ПФР, его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на налоговый учет (КПП), краткое наименование.

Тип отчета. Отметку в нужном поле следует ставить исходя из следующей информации о типе отчета:

- "исходная" - форма, первый раз подаваемая страхователем за застрахованное лицо;

- "корректирующая" - форма, подаваемая с целью изменения ранее поданного отчета о застрахованном лице за указанный отчетный период;

- "отменяющая" - форма, подаваемая с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.

Содержательная часть. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений

Содержательная часть формы СЗВ-6-3 представлена таблицей. В нее следует внести два показателя с помесячной разбивкой:

- сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица;

- из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Показатели формируются из данных бухгалтерского учета.

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Чтобы правильно сформировать показатели для данной графы, необходимо суммировать выплаты, начисленные физическому лицу, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с нормой части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

При этом суммирование следует провести не сплошным порядком, а отдельно выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, отдельно - по гражданско-правовым договорам. При наличии двух видов отношений с одним физическим лицом вам придется заполнять две формы и в каждую заносить начисления, соответствующие типу договора, отмеченного в титульной части.

Если вы поставили отметку в поле "трудовой", вписывайте в этот бланк начисления, произведенные в каждом месяце отчетного периода в рамках трудовых отношений с работником.

Если отметка стоит в поле "гражданско-правовой", посчитайте отдельно сумму вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, относящихся к объекту обложения страховыми взносами.

Выплаты, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Показатель последней графы таблицы представляет собой облагаемую базу для начисления пенсионных взносов. Он формируется путем уменьшения показателя первой графы таблицы отчета на сумму выплат, не облагаемых страховыми взносами в Пенсионный фонд в соответствии со статьей 9 Закона N 212-ФЗ.

А где же выплаты, учитываемые для исчисления пособий? Этот вопрос может возникнуть у каждого, кто внимательно изучит новую форму СЗВ-6-3. Начисления, облагаемые страховыми выплатами в ФСС России, - это и есть выплаты, указанные в форме СЗВ-6-3 с отметкой в поле "трудовой" в титульной части формы в разделе "Тип договора".

Представление формы СЗВ-6-3

Группируем пачки. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица, подготовленные на всех работников, сопровождаются формой АДВ-6-4.

Страхователь (работодатель) группирует представляемые в территориальный орган ПФР документы в пачки. В пачке допускается наличие не более 200 документов.

Периодичность представления. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица, представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год (п. 73 Инструкции).

Срок представления. Сведения по форме СЗВ-6-3 страхователи должны представить не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Эта норма содержится в пункте 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Отчетным периодом является календарный год. За 2011 год сведения следует представить не позднее 15 февраля 2012 года.

Пример. Необходимо заполнить форму СЗВ-6-3 на Генделя Карла Карловича (СНИЛС 026-622-795 46), сотрудника ООО "Клея", если известно, что в течение года по трудовому договору ему начислялось по 30 000 руб. ежемесячно, за исключением двух месяцев. В апреле он болел. Сумма его зарплаты составила 24 000 руб., а сумма пособия - 4000 руб. В июле работник был в отпуске. Сумма отпускных - 28 000 руб., зарплата - 1000 руб. Регистрационный номер ООО "Клея" 060-055-001011, ИНН 7711024563, КПП 771101001.

Решение. Все начисленные работнику выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами. Но к облагаемым пенсионными взносами относятся не все. Пособие по временной нетрудоспособности ими не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Поэтому в последней графе таблицы формы СЗВ-6-3 за апрель покажем только 24 000 руб.

Заполненный отчет по форме СЗВ-6-3 смотрите на с. 84.

                                     (в ред. Постановления Правления ПФРФ

                                                          от 24.03.N 59п)

                                     /--------\                /--------\

Форма СЗВ-6-3            Код по ОКУД |        |    Код по ОКПО |        |

                                     \--------/                \--------/

       Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых

        плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу

                         физического лица

Фамилия     Гендель

        -------------------------               Тип сведений:

Имя          Карл                               /-\

    -----------------------------               |х| - исходная

Отчество    Карлович                            \-/

         ------------------------               /-\

Страховой номер   026-622-795-46                | | - корректирующая

                ------------------              \-/

Отчетный период: год  2011                      /-\

                     -------                    | | - отменяющая

Код категории застрахованного лица     НР       \-/

                                   ---------

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

/-\

|х| - трудовой;

\-/

/-\

| | - гражданско-правовой

\-/

Сведения о плательщике страховых взносов - страхователе:

Регистрационный номер в ПФР       060-055-001011

                             ----------------------------

ИНН      7711024563         КПП       771101001

    -----------------------     ------------------------

Наименование организации (краткое)       ООО "Клея"

                                  ----------------------

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений

Месяц	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица	Из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Январь	30 000,00	30 000,00
Февраль	30 000,00	30 000,00
Март	30 000,00	30 000,00
Апрель	28 000,00	24 000,00
Май	30 000,00	30 000,00
Июнь	30 000,00	30 000,00
Июль	29 000,00	29 000,00
Август	30 000,00	30 000,00
Сентябрь	30 000,00	30 000,00
Октябрь	30 000,00	30 000,00
Ноябрь	30 000,00	30 000,00
Декабрь	30 000,00	30 000,00
Итого	357 000,00	353 000,00

  генеральный директор      Петров                И.И. Петров

-----------------------    --------    ----------------------------------

(наименование должности)   (Подпись)   (Расшифровка подписи руководителя)

Дата       1 февраля 2012 года           М.П.

       --------------------------     ООО "Клея"

Форма СЗВ-6-3 - часть пакета отчетности. В случае представления отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в одной посылке (пакете) должна содержаться отчетность по страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР), отчетность по персонифицированному учету по формам АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и по формам АДВ-6-4, СЗВ-6-З. При отсутствии в пакете одного из документов (отчетов) пакет в органе Пенсионного фонда не принимается.

Проверка отчета в ПФР. Подготовленная отчетность по формам СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 в территориальном органе Пенсионного фонда будет проверяться:

- на соответствие кодов категории застрахованного лица (код категории застрахованного лица, указанный в форме СЗВ-6-3, должен совпадать с кодом категории застрахованного лица, указанным в форме СЗВ-6-2 (СЗВ-6-1) этого застрахованного лица);

- на соответствие сумм начислений в целом по организации (указаны в отчетности по форме РСВ-1 ПФР) суммам, полученным путем суммирования начислений по всем формам СЗВ-6-3, представленным организацией.

О.С. Овчинникова,

заместитель главного редактора журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробнее об этом читайте на с. 43. - Примеч. ред.