Разрабатываем положение о служебных командировках (Е. Кулакова, "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.)

Разрабатываем положение о служебных командировках

Работники автономных учреждений по служебной необходимости ездят в служебные командировки. В статье 168 ТК РФ указано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Казалось бы, и нормативные акты по этому вопросу есть, и разъяснений различных ведомств достаточно, тем не менее при проверках возникают разногласия с ревизорами и налоговиками. Преодолеть их во многом помогает локальный нормативный акт учреждения, регулирующий порядок и размеры возмещения командировочных расходов. Это может быть либо раздел в коллективном договоре под названием "Порядок и размеры возмещения командировочных расходов", либо приложение к коллективному договору, либо отдельный документ, о котором мы и поговорим в данной статье.

Положение о служебных командировках утверждается приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Как любой локальный нормативный акт, данное положение начинается с преамбулы (общей части, введения). В этом разделе указывают цель создания документа, а также нормативные акты, которые используются при его написании.

Такими нормативными актами являются:

- Трудовой кодекс (раздел "Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность");

- Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (далее - Постановление N 749);

- Инструкция Минфина СССР, Госкомстата СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (напомним, что в соответствии со ст. 423 ТК РФ правовые акты, принятые в СССР, применяются только в части, не противоречащей ТК РФ);

- Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебной командировке на территорию иностранных государств работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее - Постановление N 812).

Затем необходимо описать порядок действий при направлении работников в командировку в условиях, отличных от предусмотренных законодательством, например при оплате командировочных расходов полностью или частично за счет средств принимающей стороны, при направлении в командировку за счет средств самого работника с последующим возмещением ему командировочных расходов. Кроме того, в этом документе необходимо отразить обычный порядок направления работников в служебную командировку.

Ну и, конечно, нужно прописать нормы расходов, о которых говорится в ст. 168 ТК РФ:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Прежде всего напомним, как правильно оформлять служебные командировки. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 вначале составляется служебное задание. Для этого используется форма Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении". Служебное задание подписывают руководитель структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, и руководитель учреждения или уполномоченное им на это лицо, после чего документ передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении работника (работников) в командировку (форма Т-9 или Т-9а). Основанием для издания приказа может быть также служебная или докладная записка (рапорт) руководителя структурного подразделения о том, что работник приглашается на конференцию, для консультации и т.п., с приложением копии документа о приглашении.

На основании приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку работник кадровой службы выписывает командировочное удостоверение (форма Т-10), которое затем подписывает руководитель учреждения или иное лицо, его замещающее.

В целях подтверждения факта убытия в служебную командировку и нахождения в пунктах командировки работник обязан сделать отметки об убытии в командировку и прибытии к месту назначения, заверенные печатями и подписями лиц, уполномоченных на это, с указанием их должностей и расшифровки подписей. В случаях, когда работник командируется в несколько пунктов, отметки о прибытии и убытии проставляются в каждом пункте служебной командировки, в котором работник находился.

После возвращения из командировки работник составляет краткий отчет о выполненной работе в период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом (форма 0504049), а также с приложением документов, подтверждающих расходы, не позднее трех дней со дня прибытия из командировки (п. 26 Постановления N 749).

Отметим, что согласно Приказу Минфина РФ N 173н*(1) и Постановлению Госкомстата РФ N 20*(2) в утвержденные унифицированные формы документов при необходимости могут быть внесены дополнительные реквизиты. Исключение отдельных реквизитов из унифицированных форм или их изменение не допускается.

В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 N 739н в организации нужно вести два журнала: Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и Журнал учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы.

Далее приведем пример Положения о служебных командировках.

Утверждаю

Главный врач

Петров И.И.

------------

12 января 2012 г.

Положение о служебных командировках Государственного автономного учреждения здравоохранения "Стоматологическая поликлиника города Энска"

Настоящее положение разработано с целью установления порядка и условий направления работников ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска" (далее - работники) в служебные командировки, а также установления норм возмещения командировочных расходов на основании ТК РФ, Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", Постановления Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

Работники направляются в служебные командировки на определенный срок для выполнения служебного задания (вне места постоянной работы) как на территории Российской Федерации, так и на территориях иностранных государств.

В служебные командировки направляются работники, состоящие в штате учреждения.

Направление в командировку осуществляется приказом главного врача учреждения. Главный врач направляется в командировку приказом начальника управления здравоохранения области.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе за время пребывания в пути. При направлении в командировку для повышения квалификации работнику сохраняется средний заработок по основному месту работы. Средняя заработная плата по совместительству в этом случае не сохраняется. Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному в ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска".

Во время нахождения работника в командировке на него распространяются режим рабочего времени и правила внутреннего трудового распорядка организации, в которую он командирован. При этом вместо дней отдыха (установленных организацией), не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые работник командирован, проходили в выходные дни либо в иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством РФ и правилами внутреннего трудового распорядка ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска".

В случаях, когда работник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, оплата этих дней осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ. Если работник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.

За время задержки в пути без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.

В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности работник обязан незамедлительно уведомить о таких обстоятельствах руководство ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска".

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства подлежат удостоверению надлежаще оформленными документами соответствующих медицинских организаций, имеющих лицензию на экспертизу временной нетрудоспособности. За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки и отражаются в табеле учета рабочего времени как дни временной нетрудоспособности.

В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства.

В случае командирования в местность, откуда работник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, ему не выплачиваются суточные. Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения работника из места служебной командировки к месту жительства в каждом конкретном случае решается главным врачом, при этом работнику возмещаются фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на проезд.

Если командированный работник по окончании срока пребывания в месте командирования по согласованию с руководителем ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска" остается в месте командирования для продолжения выполнения служебного задания, то расходы по найму жилого помещения при представлении соответствующих документов возмещаются работнику в соответствии с настоящим Положением.

В зависимости от оснований выезда служебные командировки подразделяются на:

- плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами и соответствующими сметами;

- внеплановые - для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.

Командирование заведующих отделениями (начальников подразделений) допускается только в случаях, если это не вызовет нарушений в нормальном режиме ведения производственного процесса.

В случае командирования руководящего состава руководитель обязан назначить лицо, временно исполняющего его обязанности, с возложением на временно исполняющего обязанности на период командировки всех должностных обязанностей и прав командированного работника, включая права, предоставленные командированному работнику на основании доверенности.

Не допускаются направление в командировку и выдача аванса работникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.

Днем выезда в служебную командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от постоянного места работы, а днем приезда из служебной командировки - день прибытия указанного транспортного средства в постоянное место работы.

Вопрос о явке работника на рабочее место в день выезда в служебную командировку и в день приезда из служебной командировки решается руководителем структурного подразделения, в котором он постоянно работает.

При направлении работника в служебную командировку возмещению подлежат:

а) расходы по проезду к месту командирования и обратно - к постоянному месту работы;

б) расходы по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах;

в) расходы по найму жилого помещения;

г) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);

д) иные расходы, связанные со служебной командировкой (при условии, что они произведены с разрешения или ведома руководителя).

Расходы по проезду оплачиваются как за счет субсидий, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Оплата расходов производится по фактически представленным документам. При этом главному врачу, его заместителям и главному бухгалтеру при наличии финансовых возможностей проезд может оплачиваться по следующим нормам:

- воздушным транспортом - по тарифу бизнес-класса;

- речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в двухместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;

- железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории "К" или в вагоне категории "С" с местами для сидения;

- автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования.

Остальным работникам проезд оплачивается по следующим нормам:

- воздушным транспортом - по тарифу экономического класса;

- речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в четырехместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;

- железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагону экономического класса, с четырехместными купе категории "К" или в вагоне категории "С" с местами для сидения;

- автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования.

В случае отсутствия авиабилетов на рейсы прямого сообщения работники могут воспользоваться авиарейсами с пересадкой.

При отсутствии проездных документов после получения объяснительной записки оплата производится в размере минимальной стоимости проезда:

- водным транспортом - в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

- автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

При предоставлении дубликатов утерянных железнодорожных или авиационных билетов стоимость дубликата оплачивается учреждением, только если документы были утрачены по уважительным причинам.

Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой города, то по фактически представленным документам оплачивается проезд до них. При этом такси оплачивается только при представлении чека контрольно-кассовой техники (или иного бланка строгой отчетности, подтверждающего стоимость проезда) и иного документа, подтверждающего факт проезда на такси (квитанция, товарный чек, бланк-заказ и т.п.). При отсутствии документов проезд не оплачивается.

Проезд на такси до станции, пристани, аэропорта, находящихся в черте города, оплачивается, только если транспортное средство отправляется в то время, когда городской транспорт не работает.

Расходы по найму жилого помещения оплачиваются по фактически представленным документам, включая расходы по бронированию мест в гостинице. При этом оплачивается проживание в одноместном (однокомнатном) номере. При отсутствии мест в таких номерах могут быть оплачены номера более высокой категории по согласованию с руководителем учреждения при наличии финансовой возможности.

С целью экономного и рационального использования средств организации возможно проживание в жилом помещении с оформлением договора (приложение к договору 1), протокола соглашения договорной цены (приложение к договору 2), акта сдачи-приемки услуг (приложение к договору 3) и расписки в получении денег по формам (приложение к договору 4). При отсутствии какого-либо из указанных документов, а также при неверном оформлении документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размерах, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, как проживание без предоставления документов.

В случае проживания в гостинице (или ином жилом помещении), от которого необходимо добираться от места проживания до места командирования и обратно, расходы на внутригородской транспорт оплачиваются по представлению маршрутного листа (приложение 2) и (или) по представленным документам на проезд.

Суточные оплачиваются в следующих размерах:

- при командировках внутри области - 300 руб. в сутки;

- при командировках за пределы области (кроме Москвы и Санкт- Петербурга) - 500 руб. в сутки;

- при командировках в г. Санкт-Петербург - 600 руб. в сутки;

- при командировках в г. Москву - 700 руб. в сутки.

Дополнительные расходы, связанные со служебной командировкой (приложение 3), компенсируются согласно представленным документам с разрешения руководителя ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска".

Срочное направление работника в служебную командировку осуществляется с его письменного согласия или по его письменной просьбе без выдачи аванса на командировочные расходы (или с выдачей суммы заведомо меньшей, чем предполагаемые расходы). При этом указанные расходы возмещаются работнику в полном объеме не позднее трех рабочих дней после представления авансового отчета. В случае если аванс не выдавался, деньги из кассы учреждения выдаются по расходному кассовому ордеру также в течение трех рабочих дней после представления отчета.

В случае если командировочные расходы оплачивает принимающая сторона, работнику могут быть возмещены дополнительные расходы, связанные с его пребыванием в служебной командировке. Перечень возмещаемых учреждением расходов указывается или в приказе о командировании, или в резолюции на служебной записке работника после его возращения.

Принятие к учету командировочных расходов и их оплата осуществляются в соответствии с источником финансирования, указанным в приказе о направлении работника (работников) в командировку.

При командировании за пределы территории РФ оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".

Выплата суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в порядке и размерах, установленных Постановлением N 812.

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

- при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых настоящим Положением;

- при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых Постановлением N 812.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух и более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

При направлении работника в командировку на территории государств - участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы России при следовании с ее территории и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах страны.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска" при представлении документов, подтверждающих факт обоснованности вынужденной задержки.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы, утвержденной Постановлением N 812.

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, что и при направлении в командировку в пределах страны.

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются документально подтвержденные расходы на:

а) оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы.

Возмещение иных расходов, связанных с командировками на территорию иностранного государства в случаях, порядке и размерах, определяемых настоящим Положением, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

При командировании за пределы страны учреждение обеспечивает работника денежными средствами в национальной валюте страны пребывания работника или в свободно конвертируемой валюте.

Приобретение валютных средств в уполномоченном банке и бухгалтерский учет иностранной валюты осуществляются согласно требованиям действующего законодательства РФ.

Если работник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу полученные им денежные средства в валюте той страны, в которой был выдан аванс.

Если для окончательного расчета работнику за командировку необходимо выплатить дополнительные средства и если работником не был получен аванс на командировку, их выплата работнику осуществляется в рублях РФ по официальному обменному курсу Банка России к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения авансового отчета.

В случае отсутствия у работника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета.

Настоящее Положение вступает в действие после его подписания и действует вплоть до принятия нового Положения.

                                                            Приложение 1

                     Договор аренды жилого помещения*

_________ 20___г.                              ______________________

Государственное автономное учреждение здравоохранения "Городская

стоматологическая поликлиника города Энска" в лице __________________

--------------------------------------------------------------------,

              должность, фамилия, имя, отчество

действующего на основании доверенности N ____от___________, именуемого в

дальнейшем Арендатор, и гражданин(ка)__________________________________,

именуемый(ая) в дальнейшем Арендодатель, заключили настоящий договор о

нижеследующем:

                           1. Предмет договора

Сдача в аренду__________________________________________________________

                         должность командируемого работника

ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника города Энска"_______________________

________________________________________________________________________

                 фамилия, имя, отчество командируемого

комнаты площадью____кв. м в квартире по адресу_________________________,

принадлежащей Арендодателю на праве____________________________________,

                                     собственности или договора найма

на время пребывания Арендатора в служебной командировке с______по______.

                           2. Обязанности сторон

2.1. Арендатор обязуется:

- при пользовании арендуемым имуществом соблюдать чистоту и порядок как

в предоставляемом помещении, так и в местах общего пользования, включая

кухню;

- соблюдать тишину до 8.00 и после 23.00;

- внести арендную плату в порядке и размере, установленных Протоколом

соглашения о договорной цене (приложение 1 к договору);

- в случае пользования телефоном Арендодателя оплатить междугородние

переговоры.

2.2. Арендодатель обязуется:

- предоставить в аренду Арендатору меблированную комнату площадью___кв. м в

квартире по адресу_____________________________;

- не реже одного раза в неделю менять постельное белье;

- предоставить Арендатору возможность пользоваться местами общего

пользования, включая кухню.

                           3. Порядок расчетов

Арендатор уплачивает исполнителю арендную плату не позднее______согласно

Протоколу соглашения о договорной цене, являющейся неотъемлемой частью

настоящего договора.

                        4. Прочие условия договора

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего

договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим

законодательством РФ.

4.2. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны

руководствуются действующим законодательством РФ.

4.3. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного

выполнения сторонами условий договора.

4.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую

юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

                           5. Реквизиты сторон

Арендатор                                  Арендодатель

                                           ___________________________

                                           Фамилия, имя, отчество

                                           ___________________________

                                                Адрес с индексом

                                           Паспорт серия_____номер____

                                           когда выдан________________

                                           кем выдан__________________

                                           ИНН________________________

                                           ПСС________________________

* Для того чтобы договор имел юридическую силу, командируемому сотруднику

выдается доверенность на подписание договора аренды во время пребывания

в командировке (в простой письменной форме).

                                                Приложение 1

                                                к договору N____

                                                от "____"_________20__г.

                                Протокол

                     соглашения о договорной цене

Мы, нижеподписавшиеся, от лица Арендатора,_____________________________,

и Арендодатель,______________________________________, удостоверяем, что

сторонами достигнуто соглашение об арендной плате в сумме

_______________________________________________________________________,

                        сумма цифрами и прописью

из расчета: стоимость 1-го дня аренды -________________ (_____________),

                                         сумма цифрами и прописью

количество дней_______________________.

Настоящий протокол является основанием для проведения взаимных расчетов

и платежей между Арендатором и Арендодателем.

Сумма арендной платы указана с учетом налога на доходы физических лиц*.

Оплата по договору производится в следующем порядке:

- в день заключения договора - 50% общей суммы арендной платы;

- в день окончания срока аренды - окончательный расчет**.

Арендатор                                             Арендодатель

_______________                                       __________________

* Налог на доходы физических лиц по этому договору исчисляется и

уплачивается физическим лицом (арендодателем) в налоговый орган по месту

нахождения. О выплаченных денежных средствах бухгалтерия ГАУЗ должна

уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета.

** Может предусматриваться иной порядок оплаты услуг по договору аренды,

в том числе безналичным путем.

                                                    Приложение 2

                                                    к договору N ___

                                                    от "___"______20__г.

                         Акт сдачи-приемки услуг

г._____________                   ________20__г.

1. Мы, нижеподписавшиеся, с одной стороны Арендатор в лице

______________________________________________________, с другой стороны

Арендодатель_____________________________________составили настоящий акт

о том, что договор N _____от "___" 20__г. исполнен в объеме___________%.

2. Оплата оказанных услуг по настоящему договору произведена

полностью в сумме_______________________________________________________

                               сумма цифрами и прописью

3. Стороны претензий друг к другу не имеют.

Арендатор                                        Арендодатель

_________________                                _______________________

                                                  Приложение 3

                                                  к договору N_______

                                                  от "___"________20__г.

                               Расписка

                     в получении денежных средств

Я,_____________________________________________________________________,

получил денежные средства в сумме_______(_______________________) руб. в

качестве предоплаты 50% (окончательного расчета) по договору N   от   .

         ---------------------------------------              ---  ----

                  ненужное зачеркнуть

Материальных и иных претензий к ГАУЗ "Стоматологическая поликлиника

города Энска" не имею.

Арендодатель

________________________________________

Фамилия, имя, отчество полностью, подпись

________________________________________

Адрес с индексом

Паспорт серия____________номер__________

когда выдан_____________________________

кем выдан_______________________________

При указании арендодателем расчетного счета бухгалтерия учреждения переводит на него арендную плату. В этом случае расписка в получении денег не оформляется.

                                                            Приложение 2

                                                               Утверждаю

                                                            Главный врач

                                                        ________________

                                                     от "___"_____20__г.

                          Маршрутный лист N_______

                        на время пребывания______________

           в командировке в г._________с_______по_________20__г.

Дата	Проезд туда (вид транспорта)	Проезд обратно (вид транспорта)	Сумма
Итого

________________________________________________________________________

Должность лица принимающей организации, фамилия, имя, отчество, подпись

                                                            Приложение 3

                            Дополнительные расходы,

                    связанные со служебными командировками

1. Сборы за услуги аэропортов.

2. Комиссионные сборы.

3. Расходы на провоз багажа.

4. Расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,

назначения или пересадок.

5. Расходы по оплате услуг связи.

6. Расходы на бронирование номера в гостинице.

7. Оплата проезда по городу во время нахождения в командировке.

8. Расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта.

9. Расходы по получению виз и других выездных документов.

10. Расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на

наличную иностранную валюту.

11. Расходы на оформление обязательной медицинской страховки.

12. Обязательные консульские и аэродромные сборы.

13. Иные обязательные платежи и сборы.

14. Представительские расходы.

15. Иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные

с разрешения или ведома руководителя.

Перечень дополнительных расходов может быть открытым, как в приведенном примере, и закрытым. Во втором случае никакие другие расходы, кроме перечисленных в перечне, оплачивать нельзя, даже если к авансовому отчету о командировке приложены подтверждающие документы.

Таким образом, в Положении о служебных командировках могут быть установлены нормы, более предпочтительные для учреждения с экономической точки зрения, но не ухудшающие положение работников в соответствии с действующим законодательством. Например, если руководитель не считает нужным оплачивать проживание в квартире, в положении указывается, что оплачивается только проживание в гостинице. Также может не вводиться ограничение на оплату проезда или гостиницы либо оплата ограничивается в фиксированных суммах и т.п. Суточные могут выплачиваться в пределах норм, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, или в пределах региональных норм. В положении может быть подробно расписано, кто из работников имеет право представлять интересы учреждения и осуществлять представительские расходы в соответствии с порядком их осуществления в учреждении.

К положению могут прилагаться иные документы, разработанные в целях направления работников в командировки, например образцы приказов, служебных записок, уведомления о возможности отказа от служебной командировки (согласия на направление в служебную командировку) для работников, направление которых в служебную командировку в соответствии с действующим законодательством и коллективным договором возможно только с их письменного согласия (образец приведен ниже).

Государственное автономное учреждение здравоохранения "Стоматологическая поликлиника города Энска"

Уведомление N 13

Уважаемая Ирина Васильевна, доводим до Вашего сведения, что в соответствии со ст. 259 ТК РФ требуется Ваше согласие на направление Вас в служебную командировку для повышения квалификации в г. Москву с 06.02.2012 по 06.03.2012.

Главный врач

Ознакомлена

                         И.В. Быкова "__" "_____________" 2012 г.

Согласна

                         И.В. Быкова "__" "_____________" 2012 г.

Положение может быть четко структурировано или составлено без разграничения на разделы (как в предложенном варианте). В любом случае в обязательном порядке в нем должны быть указаны размеры возмещения командировочных расходов и перечень иных расходов, связанных со служебными командировками, а также порядок их возмещения, поскольку этого требует Трудовой кодекс. Особенно важно отразить в данном документе все то, что улучшает положение работников по сравнению с нормами действующего законодательства.

Е. Кулакова,

доцент Российской медицинской

академии последипломного образования

Федерального агентства по здравоохранению

и социальному развитию

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти государственными органами, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными муниципальными учреждениями, и Методических указаний по их применению".

*(2) Постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20 "Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации".