Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Возврат переплаты по страховым взносам (А.Ю. Тьевар, "Зарплата", N 7, июль 2011 г.)
-
Возврат переплаты по страховым взносам (А.Ю. Тьевар, "Зарплата", N 7, июль 2011 г.)
-
Напомним главное
-
Переплату обнаружил страхователь
-
Переплату обнаружил проверяющий
-
Иногда нужны дополнительные заявления
-
Решение о возврате
-
Вам положены проценты
Возврат переплаты по страховым взносам
В прошлом номере мы рассказали о зачете переплаты по страховым взносам. Теперь поговорим о возврате излишне уплаченных взносов.
Напомним главное
Кратко напомним об основных положениях, которые были освещены в статье "Зачет переплаты по страховым взносам" ("Зарплата", 2011, N 6) и понадобятся нам в данном материале.
Наименование взносов. В статье мы будем говорить о возврате переплаты:
- страховых взносов, введенных с 1 января 2010 года;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (действовавших до этой даты).
Нормативный документ. Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов определен в статье 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Период возврата. Вернуть переплату по страховым взносам можно в течение трех лет со дня излишней уплаты. Данное правило распространяется и на страховые взносы, введенные с 1 января 2010 года, и на обязательные пенсионные взносы, уплаченные до этой даты (ч. 3 ст. 60 и ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что годом (за исключением календарного) признают любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (ч. 3 ст. 4 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, если излишняя уплата страховых взносов произошла 10 июля 2008 года, вернуть ее можно, подав заявление не позднее 9 июля 2011 года.
Куда обращаться за возвратом. Возврат переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование или обязательное медицинское страхование производит отделение ПФР по месту регистрации организации, а излишне перечисленные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - отделение ФСС России.
Порядок возврата. Порядок действий зависит от того, кто обнаружил переплату - сам страхователь или сотрудники фондов.
Переплату обнаружил страхователь
Если бухгалтер обнаружит, что на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" есть переплата, его действия должны быть такими.
Шаг 1. Провести сверку расчетов. Компания может обратиться в фонд с просьбой провести сверку расчетов. Поступать так или сразу написать заявление о возврате страховых взносов, организация решает самостоятельно. Законодательство предусматривает оба варианта (ч. 4 и 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Наша редакция советует провести сверку.
Формы актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ) утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.
Обратите внимание: если при сверке расчетов выяснится, что у организации есть переплата по страховым взносам в фонд (ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС России), но при этом имеется и задолженность по пеням в этот же фонд, вернуть переплату компания сможет только после погашения задолженности, которую инспекторы произведут путем проведения зачета (ч. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Шаг 2. Написать заявление о возврате взносов. Для этого предусмотрены формы 23-ПФР и 23-ФСС РФ. Подать заявление можно в течение трех лет с момента излишней уплаты (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Образцы заполнения заявлений приведены далее.
Приложение N 5
к Приказу Минздравсоцразвития России
от 11.12.2009 N 979н
Руководителю
ГУ - Отделения Пенсионного фонда России
по Алтайскому краю Трофимову Борису Александровичу
-----------------------------------------------------
(должность руководителя (заместителя руководителя)
органа контроля за уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
Плательщик страховых взносов Общество с ограниченной ответственностью
"Дела семейные"
----------------------------------------------,
(полное наименование организации (обособленного
подразделения), Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля
за уплатой страховых взносов 256-852-703215
---------------------------
ИНН 2222048089
---------------------------
КПП 222201001
---------------------------
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 656099, г. Барнаул,
индивидуального предпринимателя, ул. Папанинцев, д. 10
физического лица --------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" просит произвести возврат сумм
излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, пеней, штрафов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пеней, штрафов
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, страховых
взносов на обязательное медицинское страхование, пеней, штрафов в
территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ненужное
зачеркнуть) в следующих размерах:
(в рублях)
Наименование показателя | В Пенсионный фонд Российской Федерации | В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | В территориальный фонд обязательного медицинского страхования | ||
всего | в том числе | ||||
на страховую часть трудовой пенсии | на накопительную часть трудовой пенсии | ||||
Страховые взносы | 10 000 | 8600 | 1400 | - | - |
Пени | - | - | - | - | - |
Штрафы | - | - | - | ||
путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
N 40702810947000040078 в банке Городское ОСБ N 8203 Алтайского банка
-------------------- -----------------------------------------
(полное наименование банка)
ИНН 2259003852 КПП 222401001 ОКАТО 54246822000
------------------- ---------------------- ---------------
БИК 040173604
------------------.
Руководитель организации (обособленного подразделения), индивидуальный
предприниматель, физическое лицо
генеральный
директор Гришаева К.П. Гришаева (3852) 26-18-55
-------------- -------------------- ------------ ---------------------
(должность)* (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
Главный бухгалтер Бегункова Е.Л. Бегункова (3852) 26-18-56
----------------- ------------- ---------------------
(Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
от 27.05.2011
--------------------
(дата)
Место печати плательщика Печать ООО "Дела семейные"
страховых взносов
______________________________
* Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
Приложение N 6
к Приказу Минздравсоцразвития России
от 11.12.2009 N 979н
Руководителю
Филиала N 1 ГУ - Алтайское региональное отделение ФСС РФ
Брагину Григорию Павловичу
---------------------------------------------------------
(должность руководителя (заместителя руководителя)
органа контроля за уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
Плательщик страховых взносов Общество с ограниченной ответственностью
"Дела семейные"
----------------------------------------------,
(полное наименование организации (обособленного
подразделения), Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля
за уплатой страховых взносов 6900373476
---------------------------
код подчиненности 66101
---------------------------
ИНН 2222048089
---------------------------
КПП 222201001
---------------------------
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 656099, г. Барнаул,
индивидуального предпринимателя, ул. Папанинцев, д. 10
физического лица --------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" просит произвести возврат сумм
излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской
Федерации в следующих размерах:
страховые взносы 800 руб., пени - руб.,
----------- ------------
штрафы - руб.
------------
путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых
взносов N 40702810947000040078
---------------------------------------------------------------
в банке Городское ОСБ N 8203 Алтайского банка ИНН 2259003852
------------------------------------- ------------------
(полное наименование банка)
КПП 222401001 ОКАТО 54246822000 БИК 040173604 .
------------------ --------------- -----------------
Руководитель организации (обособленного подразделения),
индивидуальный предприниматель, физическое лицо
генеральный
директор Гришаева К.П. Гришаева (3852) 26-18-55
------------- -------------------- ------------ ----------------------
(должность)* (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
Главный бухгалтер Бегункова Е.Л. Бегункова (3852) 26-18-56
----------------- ------------ ----------------------
(Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
от 27.05.2011
--------------------
(дата)
Место печати плательщика Печать ООО "Дела семейные"
страховых взносов
______________________________
* Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
Примечание. Когда переплату не вернут
Существует случай, когда ПФР откажет компании в возврате переплаты. Это произойдет, если в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета она отразила излишнюю сумму пенсионных взносов и ПФР уже разнес ее на индивидуальные лицевые счета работников (ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих платежей (п. 4 письма ПФР от 28.10.2010 N 30-19/11437).
Переплату обнаружил проверяющий
Уведомление страхователя. Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС России, то в течение 10 рабочих дней они должны письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Сверка расчетов. Для уточнения платежей инспекторы могут предложить провести сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Ее результаты оформляют актом по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ. Однако если у компании нет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, сверку могут и не проводить.
Заявление страхователя. После того как компания получит извещение (или будет оформлен акт сверки) и примет решение о возврате переплаты, ей следует написать заявление по форме 23-ПФР и 23-ФСС РФ (п. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Иногда нужны дополнительные заявления
Переплата по пенсионным взносам могла образоваться из-за того, что в 2010 году некоторые организации ошибочно перечисляли пенсионные взносы на КБК, действовавшие в 2009 году.
Напомним, что в период с 2002 по 2009 год администратором пенсионных взносов была ФНС России. Сами пенсионные взносы уменьшали сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет. Их перечисляли на КБК:
- 182 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии;
- 182 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Начиная с 2010 года администратором пенсионных взносов, введенных Законом N 212-ФЗ, является ПФР. Их перечисляют на другие КБК, которые отличаются от предыдущих тремя первыми цифрами:
- 392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии;
- 392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии.
Для того чтобы исправить ошибку, необходимо написать два заявления (письмо Минфина России от 21.01.2011 N 03-02-07/1-5):
- первое - в налоговую инспекцию по месту регистрации компании с просьбой уточнить ошибочно зачисленные взносы. В заявлении указывают КБК, на который был направлен платеж (неверный КБК), а также КБК, на который нужно его зачислить, то есть верный КБК;
- второе - в отделение ПФР. В данном случае можно воспользоваться рекомендуемой формой заявления, которая приведена в письме ПФР от 06.04.2011 N ТМ-30-25/3445.
Оба образца заявлений мы приводим на с. 21 и 22.
Образец заявления об уточнении КБК в платежном поручении ИФНС
В Межрайонную ИФНС России N 14 по Алтайскому краю
656068, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Социалистический, д. 47
от Общества с ограниченной ответственностью "Дела семейные"
ОГРН (ОРГНИП) 2070411116940
ИНН/КПП 2222048089/222201001
656099, г. Барнаул, ул. Папанинцев, д. 10
Телефон (3852) 26-18-55
Заявление об уточнении КБК в платежном поручении
Общество с ограниченной ответственностью "Дела семейные" обнаружило ошибку в оформлении платежного поручения от 09.02.2010 N 145 на сумму 4000 руб. (Четыре тысячи руб.) 00 коп. на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии.
В платежном поручении неверно указан КБК - 182 1 02 02010 06 1000 160.
Правильный КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160.
В соответствии с письмом Минфина России от 21.01.2011 N 03-02-07/1-15 просим уточнить ошибочно перечисленную сумму страховых взносов.
Приложения:
1) копия платежного поручения от 09.02.2010 N 145;
2) выписка банка по расчетному счету.
Генеральный директор Гришаева Гришаева К.П.
-------------------- --------------------
(подпись) (Ф.И.О)
Печать ООО "Дела семейные"
Главный бухгалтер Бегункова Бегункова Е.Л.
-------------------- --------------------
(подпись) (Ф.И.О)
Образец
Руководителю
ГУ-Отделение Пенсионного
фонда Росс по Алтайскому краю
Трофимову Борису Александровичу
---------------------------------------------------------
(должность руководителя (заместителя руководителя)
территориального органа ПФР, Ф.И.О.)
Заявление N 8
-----
об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного
(расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов
Плательщик Общество с ограниченной ответственностью "Дела семейные"
страховых ----------------------------------------------------------
взносов (полное наименование организации (обособленного
подразделения); Ф.И.О. индивидуального предпринимателя,
физического лица, не признаваемого индивидуальным
предпринимателем)
регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов | 256-852-703215 |
ИНН | 2222048089 |
КПП (при наличии) | 222201001 |
Адрес местонахождения организации (обособленного подразделения)/адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем | 656099, г. Барнаул, ул. Папанинцев, д. 10 |
В соответствии с ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009
N 212-ФЗ просит уточнить следующие реквизиты по платежному документу
(поручению) на уплату (перечисление) страховых взносов (пеней, штрафов)
от "9" февраля 2010 г. N 145 на сумму 4000 руб. по КБК
-------- ---------- --- --------- ----------
182 1 02 02010 08 1000 180 на день фактической уплаты (перечисления)
страховых взносов и отнести платеж указанного платежного документа по
следующим значениям показателей:
Наименование показателя | Правильные значения показателя |
ИНН плательщика (60) | 2222048089 |
КПП плательщика (102) | 222201001 |
Статус плательщика страховых взносов (поле 101) | 08 |
КБК (104) | |
Основание платежа (поле 106) | ТП |
Отчетный (расчетный) период (поле 107) | МС.01.2010 |
Тип платежа (поле 110) | В3 |
Приложение: платежный документ (поручение) на уплату (перечисление)
страховых взносов (пеней, штрафов) от "9" февраля 2010 г. N 145 .
----- ---------- --- ---
Руководитель организации (обособленного подразделения);
индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не признаваемое
индивидуальным предпринимателем:
Генеральный директор Гришаева К.П. Гришаева (3852) 26-18-55
-------------- ------------ ---------------------
(должность) (подпись) (контактный телефон)
" 27 " мая 2011 г. М.П.
-- -------------- ---
Отметки сотрудника территориального органа ПФ Печать ООО "Дела семейные"
Вх. N _______ от "____" _____________ 20___ г.
(входящие номер и дата, присвоенные территориальным органом ПФР)
Денежные средства в уплату страховых взносов (пеней, штрафов по
платежному документу (поручению)
N __________ от "____" ________ 20___ г. зачислены на счет Федерального
казначейства
"___" __________ 20___ г.
__________________________ ____________________ _________________
(должность сотрудника (Ф.И.О.) (подпись)
территориального
органа ПФР)
Инспекция и отделение ПФР в свою очередь направят нужные документы в отделение Федерального казначейства. Оно осуществит "переброску" средств.
Если в результате этих действий у организации появится переплата, ее можно вернуть, написав заявление по форме 23-ПФР.
Решение о возврате
Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов сотрудники фондов должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (п. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Инспекторы должны сообщить предприятию о принятом решении (а именно: возвратят ей страховые взносы или нет) в письменной форме. На это сотрудникам фондов дается пять дней со дня принятия соответствующего решения.
Уведомление должно быть передано руководителю организации (физическому лицу), их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения уведомления. Если указанными способами сообщить о принятом решении инспекторы не могут, они должны направить сообщение по почте заказным письмом. В этом случае будет считаться, что уведомление о принятом фондами решении получено по истечении шести дней со дня направления письма.
Вам положены проценты
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения фондами заявления о возврате страховых взносов. Об этом сказано в пункте 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.
Если сотрудники Пенсионного фонда или ФСС России опоздают с возвратом переплаты по страховым взносам, организация вправе будет получить компенсацию в виде процентов. Так сказано в части 17 статьи 26 Закона N 212-ФЗ.
Проценты рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата, по следующей формуле:
/--------\ /-------------\ /--------------\ /---------------------\
| | | Сумма | | Количество | | 1/300 ставки |
|Проценты| = |переплаты, не| х | календарных | х | рефинансирования, |
| | |возвращенная | |дней просрочки| | действовавшей в |
| | | в срок | | | | период просрочки |
\--------/ \-------------/ \--------------/ \---------------------/
Если проценты уплачены предприятию не в полном объеме, сотрудники ПФР или ФСС России должны вернуть оставшуюся сумму процентов в течение трех дней со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных организации денежных средств. В этом случае оставшуюся сумму неперечисленных процентов рассчитывают исходя из даты фактического возврата сумм излишне уплаченных взносов.
А.Ю. Тьевар,
старший научный
редактор журнала "Зарплата"
"Зарплата", N 7, июль 2011 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Зарплата"
"Зарплата" - профессиональное практическое издание для бухгалтера и работника отдела кадров. Все материалы и рекомендации журнала нацелены на возможность практического применения, как оперативного, так и долгосрочного.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-23886 от 28.03.2006 г., выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
www.zarplata-online.ru