Вопрос: Компания ООО "Май" заключила договор аренды юридического адреса: г. Москва, Н-ский пр-т, д. 1. Кроме того, ООО "Май" имеет договор субаренды на нежилое помещение по адресу: г. Москва, Р-ский пр-т, д. 1. На 30 июня 2011 г. срок действия договора аренды юридического адреса закончился. Какие возможны риски у ООО "Май" в случае проверки контролирующими органами? ("Финансовая газета", N 37, сентябрь 2011 г.)

Компания ООО "Май" заключила договор аренды юридического адреса: г. Москва, Н-ский пр-т, д. 1. Кроме того, ООО "Май" имеет договор субаренды на нежилое помещение по адресу: г. Москва, Р-ский пр-т, д. 1. На 30 июня 2011 г. срок действия договора аренды юридического адреса закончился. Какие возможны риски у ООО "Май" в случае проверки контролирующими органами?

При проверке налоговыми органами нежилое помещение по адресу: г. Москва, Р-ский пр-т, д. 1 может быть квалифицировано как создание обособленного подразделения, подлежащего обязательной постановке на учет в налоговых органах, что привлечет к ответственности по ст. 117 НК РФ.

Кроме того, у ООО "Май" возникают риски непризнания в расходах, уменьшающих налог на прибыль, затрат, связанных с оплатой арендной платы по данному адресу, как не соответствующих критерию ст. 252 НК РФ, а это в свою очередь приведет к штрафным санкциям по ст. 122 НК РФ.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб.

Согласно ст. 252 НК РФ в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ деяния, предусмотренные п. 1 данной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 54 ГК РФ "наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах".

Таким образом, ООО "Май" следует изменить в учредительных документах юридический адрес на помещение по адресу: г. Москва, Р-ский пр-т, д. 1 либо продлить договор на аренду помещения, являющегося юридическим адресом, и зарегистрировать помещение по адресу: г. Москва, Н-ский пр-т, д. 1 как обособленное подразделение.

Р. Кондрашова,

ведущий аудитор,

член Московской Аудиторской палаты

15 сентября 2011 г.

"Финансовая газета", N 37, сентябрь 2011 г.