Вопрос: Сотруднику был предоставлен налоговый вычет на ребенка, который учился в медицинском институте на очной форме обучения. Нужно ли продолжать предоставлять налоговый вычет, если ребенок поступил в интернатуру? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2011 г.)

Сотруднику был предоставлен налоговый вычет на ребенка, который учился в медицинском институте на очной форме обучения. Нужно ли продолжать предоставлять налоговый вычет, если ребенок поступил в интернатуру?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ родителям учащихся по очной форме обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет предоставляется стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей. Список категорий учащихся является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Соответственно, формально предоставление таких вычетов родителям интернов законом не предусмотрено.

Вместе с тем существует и иное мнение по данному вопросу. Так, столичными налоговыми инспекторами в письме от 17.04.2009 N 20-15/3/037522 было разъяснено:

- лица, обучающиеся в интернатуре медицинских высших учебных заведений, являются слушателями (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (далее - Закон N 125-ФЗ));

- статус слушателей учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования в части получения образовательных услуг приравнивается к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения (п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ);

- родители слушателя имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Анализируя положения данного письма, отдельные специалисты приходят к выводу: родители интернов (в возрасте до 24 лет) имеют право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Учитывая разъяснения специалистов уполномоченных органов, согласимся с данным выводом.

Тем не менее советуем организации при принятии решения о предоставлении вычета обратиться за официальными разъяснениями в Минфин России (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Наличие таких разъяснений в случае спора с налоговым органом будет считаться обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

А.А. Семенюк,

эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ,

государственный советник РФ III класса

М.А. Золотых,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ

1 октября 2011 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2011 г.