Вопросы предоставления бюджетных кредитов (Ю.В. Камардина, "Бюджетный учет", N 10, октябрь 2011 г.)

Вопросы предоставления бюджетных кредитов

Об актуальных вопросах предоставления территориальными органами Федерального казначейства бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации (местным бюджетам) на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) расскажет заместитель начальника отдела методического обеспечения бюджетных полномочий Федерального казначейства по исполнению федерального бюджета Управления совершенствования функциональной деятельности Федерального казначейства Ю.В. Камардина.

Общие положения

В рамках реализации положений программы Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 30 июня 2010 г. N 1101-р, в части поддержки ликвидности счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов Федеральным казначейством разработаны поправки в Бюджетный кодекс, регламентирующие предоставление с 1 января 2012 года территориальными органами Федерального казначейства бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации (местным бюджетам) на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов).

В Бюджетном кодексе появится новая статья 93.6, регулирующая порядок и условия предоставления краткосрочных бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам.

Бюджетный кредит на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) (далее - бюджетный кредит) предоставляется заемщику - субъекту Российской Федерации (муниципальному образованию) в пределах общего остатка средств на едином счете федерального бюджета 40105 "Средства федерального бюджета" (далее - счет 40105), открытом Федеральному казначейству, при этом бюджетные ассигнования в сводной бюджетной росписи федерального бюджета на предоставление бюджетных кредитов не предусматриваются.

Бюджетный кредит предоставляется на следующих условиях:

- размер кредита не должен превышать 1/12 от утвержденного законом (решением) о бюджете заемщика объема доходов бюджета соответственно субъекта Российской Федерации (местного бюджета), за исключением целевых средств;

- период пользования кредитом составляет не более 30 дней со сроком его возврата не позднее 25 ноября текущего финансового года;

- плата за пользование бюджетным кредитом устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период. На 2012 год планируется предусмотреть в Законе о федеральном бюджете на 2012 год плату за пользование бюджетным кредитом в размере 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

- отсутствие размещенных на банковских депозитах средств бюджета заемщика до момента погашения им бюджетного кредита.

Бюджетный кредит предоставляется заемщику в соответствии с договором, форма и порядок заключения которого устанавливаются Минфином России, заключенным между уполномоченным органом субъекта Российской Федерации (муниципальным образованием) и Управлением Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации.

Договор определяет общие условия предоставления бюджетного кредита, а также лимит на кредитные средства - максимально допустимый объем средств, который может быть предоставлен бюджету заемщика (из расчета 1/12 объема доходов бюджета заемщика, за исключением целевых средств), размер платы за пользование бюджетным кредитом, а также условия его возврата.

Правила предоставления

Для получения бюджетного кредита уполномоченный орган заемщика, определенный законом (решением) о бюджете заемщика на соответствующий финансовый год и плановый период на получение бюджетного кредита, обращается в Управление Федерального казначейства для заключения договора на получение бюджетного кредита.

К договору прилагаются следующие документы:

- выписка из закона (решения) о бюджете заемщика с указанием объема доходов бюджета заемщика, в том числе субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, подписанная уполномоченными лицами заемщика;

- копия приказа (доверенность) на подписание должностными лицами заемщика договора и дополнительных соглашений к договору;

- карточка образцов подписей лиц, уполномоченных на право подписи договора и дополнительных соглашений к нему.

Органы Федерального казначейства осуществляют проверку представленных документов в срок не более семи рабочих дней с момента их представления и при отсутствии замечаний подписывают договор с заемщиком.

В рамках заключенного договора заемщик в течение финансового года вправе привлечь бюджетный кредит в пределах установленного ему лимита на кредитные средства. Для этого он обращается в Управление Федерального казначейства для заключения дополнительного соглашения к договору, в котором указываются сумма привлекаемого бюджетного кредита, период кредитования, а также рассчитывается сумма процентов, подлежащих уплате за пользование бюджетным кредитом. Срок заключения договора составляет один день с момента обращения заемщика.

После заключения дополнительного соглашения орган Федерального казначейства направляет в Федеральное казначейство отдельную Консолидированную заявку (код формы по КФД 0531585) на подкрепление счета 40105, открытого Управлению Федерального казначейства.

При наличии свободного остатка средств на едином счете федерального бюджета после подкрепления счета 40105 Управления Федерального казначейства орган Федерального казначейства перечисляет сумму кредита соответственно на счет 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" (далее - счет 40201) (счет 40204 "Средства местных бюджетов" (далее - счет 40204)) заемщика. Данная операция отражается на лицевом счете администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета, открытом Управлению Федерального казначейства по главе 100 "Федеральное казначейство", и лицевом счете администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета соответствующего администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

При недостаточности средств на счете 40105 предоставление бюджетного кредита осуществляется органом Федерального казначейства в порядке очередности по мере обращения заемщиков за получением бюджетного кредита.

Возврат

Возврат бюджетного кредита осуществляется заемщиком в сроки, установленные договором о его предоставлении. Сумма основного долга по бюджетному кредиту перечисляется заемщиком на счет 40105 Управления Федерального казначейства, указанные поступления отражаются на лицевом счете администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Управления Федерального казначейства по главе 100 "Федеральное казначейство".

Данные средства перечисляются Управлением Федерального казначейства на счет 40105 Федерального казначейства в порядке, установленном приказом Федерального казначейства от 14 сентября 2009 г. N 210 "Об утверждении порядка управления операциями со средствами на едином счете федерального бюджета".

Проценты за пользование бюджетным кредитом перечисляются заемщиком на счет 40101 "Счет для учета и распределения поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет 40101) и учитываются на лицевом счете администратора доходов бюджета Управления Федерального казначейства.

Взыскание задолженности

В случае нарушения заемщиком условий договора по возврату бюджетного кредита и (или) уплаты процентов за пользование бюджетным кредитом Управление Федерального казначейства в первый рабочий день нарушения заемщиком условий договора на основании приказа руководителя УФК о взыскании задолженности по бюджетному кредиту формирует заявку на возврат (код формы по КФД 0531803) на списание соответственно со счета 40201 (40204) бюджета заемщика суммы основного долга, процентов за пользование бюджетным кредитом, а также штрафов и пеней за нарушение срока возврата бюджетного кредита и уплаты процентов за пользование им. При этом формирование заявки на возврат осуществляется с учетом следующих особенностей.

При взыскании суммы не исполненных заемщиком обязательств по возврату бюджетного кредита:

- в графе 1 "Код по БК" раздела 1 "Реквизиты документа" указывается код бюджетной классификации Российской Федерации "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты)" по соответствующему администратору доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

- в разделе 9 "Назначение платежа (примечание)" раздела 1 "Реквизиты документа" перед текстовым назначением платежа в скобках указывается соответствующий код классификации источников финансирования дефицита бюджета с указанием в первых трех разрядах кода администратора источников финансирования дефицита бюджета - 100 "Федеральное казначейство", а также следующая информация: "Взыскание задолженности по возврату кредита";

- в разделе 2 "Реквизиты документа - основания" указываются номер и дата приказа о взыскании задолженности по бюджетному кредиту.

При взыскании УФК суммы не исполненных заемщиком обязательств по уплате процентов за пользование бюджетным кредитом:

- в разделе 9 "Назначение платежа (примечание)" раздела 1 "Реквизиты документа" перед текстовым назначением платежа в скобках указывается соответствующий код классификации доходов бюджетов с указанием в первых трех разрядах кода администратора доходов бюджета - 100 "Федеральное казначейство", а также следующая информация: "Взыскание суммы неисполненных обязательств по уплате процентов за пользование бюджетным кредитом";

При взыскании штрафов и пеней:

- в разделе 9 "Назначение платежа (примечание)" раздела 1 "Реквизиты документа" указывается код классификации доходов бюджетов с указанием в первых трех разрядах кода администратора доходов бюджета - 100 "Федеральное казначейство", а также следующая информация: "Взыскание суммы неисполненных обязательств по уплате процентов за пользование бюджетным кредитом";

Средства, взысканные с заемщика, учитываются Управлением Федерального казначейства на лицевом счете администратора доходов бюджета, открытом финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по коду классификации доходов бюджетов "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации" ("Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов"), и подлежат уточнению на соответствующий код классификации источников финансирования дефицита бюджета (код классификации доходов бюджетов) на основании уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (код формы по КФД 0531809).

В случае недостаточности средств на счете заемщика взыскание задолженности по бюджетному кредиту и процентам за пользование им, а также штрафов и пеней осуществляется в последующие дни в пределах остатков средств на счете заемщика до полного взыскания всей суммы задолженности по бюджетному кредиту. При этом первоначально исполняется платежный документ на перечисление суммы основного долга по бюджетному кредиту, затем - платежный документ на перечисление суммы процентов за пользование бюджетным кредитом, далее - платежный документ на перечисление штрафов и пеней.

Бухгалтерский учет

У органа, организующего исполнение бюджета

Операции по предоставлению бюджетных кредитов отражаются Управлениями Федерального казначейства на основании платежных поручений, сформированных уполномоченным структурным подразделением Управления Федерального казначейства, следующей бухгалтерской записью:

Дебет 100 хххх хххххх хххх*(1) 1 402 20 540 "Выбытия средств бюджета по предоставлению бюджетных кредитов" Кредит 100 0105 020101 0000*(2) 1 20211 610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства".

Операции по поступлению возвратов предоставленных кредитов отражаются Управлениями Федерального казначейства на основании платежных поручений кредитной организации бухгалтерской записью:

Дебет 100 0105 010102 00001 202 11 510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 402 10 640 "Поступления в бюджет от возврата бюджетных ссуд и кредитов".

Поступление в федеральный бюджет процентов, штрафных санкций по предоставленным бюджетным кредитам отражается на основании платежного поручения, сформированного уполномоченным структурным подразделением Управления Федерального казначейства, следующей бухгалтерской записью:

Федеральным казначейством

Дебет 100 0105 010102 00001 202 11 510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" Кредит 100 0000 000000 00001 308 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям";

Управлением Федерального казначейства

Дебет 100 0000 000000 00001 211 01 560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 402 10 000 (1 402 10 120, 1 402 10 140) "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет".

У органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов

Операции по поступлению процентов, штрафных санкций по предоставленным бюджетным кредитам отражаются Управлениями Федерального казначейства на основании платежных поручений кредитной организации бухгалтерскими записями:

Дебет 100 0105 010102 00001 203 01 510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 402 10 000 (1 402 10 120, 1 402 10 140) "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет".

Перечисление распределенных платежей в федеральный бюджет отражается Управлениями Федерального казначейства на основании платежного поручения, сформированного уполномоченным структурным подразделением Управления Федерального казначейства:

Дебет 100 хххх хххххх хххх 1 402 10 000 (1 402 10120, 1 402 10140) "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" Кредит 100 0105 010102 00001 203 01 610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

У администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета

Операции по предоставлению бюджетных кредитов отражаются Управлениями Федерального казначейства на основании платежного поручения, переданного уполномоченным структурным подразделением Управления Федерального казначейства средствами электронного документооборота или полученного в установленном порядке при получении выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета, бухгалтерскими записями:

Дебет 100 хххх хххххх хххх 1 207 11 540 "Увеличение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 304 05 540 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по предоставленным бюджетным кредитам".

Начисление процентов, штрафных санкций по предоставленным бюджетным кредитам Управлениями Федерального казначейства осуществляется на основании документов, предоставленных соответствующими отделами Управлений Федерального казначейства, ответственными за заключение и исполнение соглашений (договоров) на предоставление бюджетных кредитов, и отражается в бюджетном учете бухгалтерской записью:

Дебет 100 хххх хххххх хххх 1 207 11 540 "Увеличение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 401 10 000 (1 401 10 120, 1 401 10 140) "Доходы текущего финансового года".

Поступление процентов, штрафных санкций по предоставленным бюджетным кредитам в федеральный бюджет отражается Управлениями Федерального казначейства на основании платежного поручения, полученного в установленном порядке с выпиской из лицевого счета администратора доходов федерального бюджета, бухгалтерской записью:

Дебет 100 хххх хххх хххх 1 210 02 000 (1 210 02 120, 1 210 02 140) "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 207 11 640 "Уменьшение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам".

Возврат предоставленных бюджетных кредитов в федеральный бюджет отражается Управлениями Федерального казначейства на основании платежного поручения, переданного уполномоченным структурным подразделением Управления Федерального казначейства средствами электронного документооборота или полученного в установленном порядке при получении выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета, бухгалтерской записью:

Дебет 100 хххх хххххх хххх 1 210 02 640 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных суд и кредитов" Кредит 100 хххх хххххх хххх 1 207 11 640 "Уменьшение задолженности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по предоставленным бюджетным кредитам".

Ю.В. Камардина,

заместитель начальника отдела методического обеспечения бюджетных

полномочий Федерального казначейства по исполнению

федерального бюджета Управления совершенствования

функциональной деятельности Федерального казначейства

"Бюджетный учет", N 10, октябрь 2011 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) КИФ - соответствующий код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов.

*(2) КИФ - код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов - "Уменьшение прочих остатков денежных средств федерального бюджета".

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.