Положение ЦБР от 4 октября 2000 г. N 125-П "О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 16 января 2007 г. N 1787-У настоящее Положение признано утратившим силу по истечении 30 дней после дня официального опубликования

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 13 июня 2002 г. N 1162-У в настоящее Положение внесены изменения

См. текст Положения в предыдущей редакции

Положение ЦБР от 4 октября 2000 г. N 125-П
"О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России"

С изменениями и дополнениями от:

13 июня 2002 г.

В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и статьей 48 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" настоящее Положение определяет требования по составлению промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и порядок согласования указанных балансов территориальными учреждениями Банка России.

ГАРАНТ:

См. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

1. Общие положения

1.1. Понятия, используемые в настоящем Положении:

промежуточный ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный после окончания срока, установленного ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим, ликвидатором (далее по тексту - орган, осуществляющий ликвидацию) для заявления требований кредиторами, и составления реестра требований кредиторов, содержащий сведения о составе имущества и кредиторской задолженности ликвидируемой кредитной организации;

ликвидационный баланс - баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный после завершения расчетов с кредиторами, в котором отражаются данные об итогах деятельности органа, осуществлявшего ликвидацию;

согласование промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса - процедура, проводимая Банком России, которая заключается в проверке соответствия указанных балансов требованиям законодательства и нормативных актов Банка России.

1.2. В ходе ликвидационных процедур операции осуществляются и отражаются в промежуточном ликвидационном балансе и ликвидационном балансе, а также приложениях к ним в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России.

1.3. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются по форме N 101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации", установленной Указанием Банка России от 24.10.97 N 7-У (в редакции от 07.06.2000) "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" ("Вестник Банка России" от 27.06.2000 N 33-34), с указанием периода, за который составлен баланс.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 16 января 2004 г. N 1377-У Указание ЦБР от 24 октября 1997 г. N 7-У признано утратившим силу с 1 апреля 2004 г.

О порядке составления и представления формы 101 см. Указание ЦБР от 16 января 2004 г. N 1376-У

1.4. В ходе проведения ликвидационных процедур в кредитной организации все операции и их учет осуществляются в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

ГАРАНТ:

С 1 января 2003 г. действуют новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установленные Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П

1.5. Обязательства кредитной организации в иностранной валюте в соответствии со статьей 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" учитываются в рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. С даты отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций прекращается переоценка обязательств кредитной организации в иностранной валюте.

1.6. Переоценка средств кредитной организации в иностранной валюте (остатки на валютных счетах в банках-корреспондентах, дебиторская задолженность, подлежащие переоценке ценные бумаги, находящиеся в собственности кредитной организации, и другие) и драгоценных металлов осуществляется по дате их списания (реализации) с отнесением курсовой разницы на соответствующие балансовые счета.

После списания (реализации) всех средств в иностранной валюте, драгоценных металлов эти балансовые счета закрываются с отнесением остатков на результаты деятельности.

1.7. В случае признания ликвидируемой кредитной организации банкротом в соответствии со статьей 51 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" конкурсный управляющий представляет в Банк России промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс, составленные в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом данных о ликвидационных процедурах, проведенных до назначения конкурсного управляющего.

1.8. При добровольной ликвидации кредитной организации (пункт 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации) промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором) и утверждаются собранием участников (акционеров) кредитной организации.

При объявлении кредитной организации банкротом по решению арбитражного суда (пункт 1 статьи 65 ГК РФ) и принудительной ликвидации кредитной организации без признаков банкротства с назначением арбитражным судом ликвидатора (третий абзац пункта 2 статьи 61 ГК РФ) промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс с приложениями к ним подписываются конкурсным управляющим (ликвидатором).

В случае, если ликвидация кредитной организации начата до вступления в силу Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и осуществляется по основаниям пункта 2 статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации, промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим, ликвидатором) и утверждаются собранием кредиторов.

По кредитным организациям, не имеющим признаков банкротства и ликвидируемым принудительно по решению арбитражного суда без назначения ликвидатора (третий абзац пункта 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации), промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним подписываются и утверждаются в порядке, указанном в первом абзаце настоящего пункта.

1.9. Промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационный баланс и приложения к ним, прошнурованные и заверенные печатью органа, осуществляющего ликвидацию, с указанием количества листов, представляются в территориальное учреждение Банка России с сопроводительным письмом и регистрируются в общем отделе (канцелярии, управлении делами) территориального учреждения Банка России.

В территориальное учреждение Банка России должны быть представлены 2 экземпляра промежуточного ликвидационного баланса (один из которых без приложений) и 3 экземпляра ликвидационного баланса(один из которых без приложений). По одному экземпляру промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса с приложениями остается в территориальном учреждении Банка России. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс без приложений не позднее следующего рабочего дня после даты согласования направляются в официальном порядке органу, осуществляющему ликвидацию. Второй экземпляр ликвидационного баланса с приложениями направляется территориальным учреждением Банка России в Банк России в составе документов для рассмотрения вопроса об аннулировании в Книге государственной регистрации кредитных организаций записи о регистрации кредитной организации.

1.10. Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс согласовываются территориальным учреждением Банка России по месту нахождения ликвидируемой кредитной организации.

Решение о согласовании промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса или отказе в их согласовании должно быть принято территориальным учреждением Банка России в срок, не превышающий 25 рабочих дней с момента представления документов, указанных в пунктах 2.3, 4.5 настоящего Положения, необходимых для согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.

В случае необходимости для согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса территориальное учреждение Банка России вправе затребовать в официальном порядке документы, подтверждающие соответствие данных промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса требованиям пунктов 3.1,5.1 настоящего Положения. Указанные дополнительные документы должны представляться органом, осуществляющим ликвидацию, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения требования Банка России.

При добровольной ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом и четвертом абзацах пункта 1.8 настоящего Положения, промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс должны быть согласованы территориальным учреждением Банка России до собрания участников (акционеров) кредитной организации, а при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в третьем абзаце пункта 1.8, - до собрания кредиторов кредитной организации. Протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса либо ликвидационного баланса соответственно собранием участников (акционеров) или собранием кредиторов кредитной организации представляется в территориальное учреждение Банка России органом, осуществляющим ликвидацию, в срок не позднее 5 рабочих дней со дня утверждения.

1.11. Согласование промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса, оформляется грифом согласования, который состоит из слова "Согласовано", наименования должности лица, которым согласован баланс (включая наименование соответствующего территориального учреждения Банка России), личной подписи должностного лица, ее расшифровки и даты согласования. Гриф согласования располагают ниже подписи председателя ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего, ликвидатора.

В указанном порядке должно быть оформлено согласование всех экземпляров промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса, представленных в территориальное учреждение Банка России.

1.12. В случае несоответствия промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса требованиям настоящего Положения, а также при непредставлении органом, осуществляющим ликвидацию, документов в соответствии с пунктом 1.10. настоящего Положения, территориальное учреждение Банка России возвращает промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс на доработку с указанием причин возврата.

Повторно направленные в территориальное учреждение Банка России документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в срок, установленный пунктом 1.10. настоящего Положения.

1.13. В случае выявления в ходе ликвидационных процедур нарушений органом, осуществляющим ликвидацию, требований федеральных законов территориальное учреждение Банка России обязано в письменной форме обратить внимание участников (акционеров), конкурсного управляющего, ликвидатора кредитной организации на допущенные нарушения и необходимость их устранения, а также, при необходимости, проинформировать о фактах нарушений органы прокуратуры, а при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8. настоящего Положения, - арбитражный суд.

2. Требования по составлению промежуточного ликвидационного баланса

2.1. Промежуточный ликвидационный баланс составляется на дату закрытия реестра (перечня) требований кредиторов, которая должна соответствовать окончанию установленного органом, осуществляющим ликвидацию, срока (в соответствии со статьей 63 ГК РФ и статьей 100 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)") для заявления требований кредиторами.

Входящие остатки промежуточного ликвидационного баланса приводятся по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций либо, при отсутствии такого баланса, по последнему балансу, представленному в территориальное учреждение Банка России на отчетную дату, предшествующую отзыву лицензии на осуществление банковских операций (далее по тексту - по балансу на дату отзыва лицензии). Исходящие остатки должны содержать сведения об уставном капитале, фондах, составе имущества ликвидируемой кредитной организации, признанных и непризнанных органом, осуществляющим ликвидацию, требованиях кредиторов, обязательствах кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также финансовых результатах деятельности.

В промежуточном ликвидационном балансе отражаются все изменения активов и пассивов кредитной организации, происшедшие с момента составления баланса на дату отзыва лицензии, до даты, на которую он составлен.

2.2. При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

2.2.1. Требования кредиторов учитываются в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса на соответствующих балансовых счетах в размере, признанном органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенном в реестре (перечне) требований кредиторов, на основании документов, подтверждающих наличие обязательств кредитной организации и их размер (договор, заключенный данной кредитной организацией, решение судебных органов, иные документы: ценные бумаги, в том числе векселя, сверенные выписки по лицевому счету юридического лица или лицевому счета физического лица, подтверждающие обязательства по договору, платежные поручения и т.п.).

При наличии решения суда об удовлетворении требования кредитора, указанное требование учитывается на соответствующем счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда.

Суммы требований Банка России по штрафам за недовзнос средств в обязательные резервы и другим штрафам отражаются на балансовом счете 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.2.2. Учтенные в балансе на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства ликвидируемой кредитной организации перед ее кредиторами, по которым не предъявлены требования в срок, установленный органом, осуществляющим ликвидацию, для их заявления, а также обязательства, по которым требования были предъявлены в установленный срок, но не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах.

2.2.3. Не учтенные по балансу на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства кредитной организации, требования по которым предъявлены кредиторами в срок, установленный для заявления требований кредиторами, и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами счета 702 "Расходы".

Не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, требования кредиторов, обязательства по которым не были учтены в балансе на дату отзыва лицензии, в промежуточный ликвидационный баланс не включаются.

2.2.4. Закрывается балансовый счет 705 "Использование прибыли" с отнесением в установленном порядке на результаты деятельности.

2.2.5. Балансовые счета 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России" закрываются после перечисления остатков средств обязательных резервов на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.2.6. Орган, осуществляющий ликвидацию, должен провести инвентаризацию имущества и обязательств ликвидируемой кредитной организации, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие и состояние, а также оценку имущества кредитной организации.

Имущество кредитной организации включается в промежуточный ликвидационный баланс на основании актов и протоколов с учетом результатов инвентаризации и оценки, с отражением выявленных отклонений в установленном порядке.

2.2.7. Суммы требований кредиторов, признанные органом, осуществляющим ликвидацию, и учтенные на балансовом счете 474 "Расчеты по отдельным операциям" переносятся на соответствующие счета кредиторов. В случае, если счета клиентов закрыты, остатки относятся на балансовый счет 47422 "Обязательства банка по прочим операциям".

2.2.8. Закрывается балансовый счет 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" в корреспонденции с соответствующими счетами резерва на возможные потери по ссудам.

2.2.9. Закрываются внебалансовые счета 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций", 907 "Неразмещенные ценные бумаги" (после уничтожения бланков и/или выкупленных для перепродажи, но не проданных ценных бумаг, по акту), 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" (после расторжения договоров комиссии и хранения и возврата указанных ценных бумаг эмитентам), 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (после возврата документов из картотеки клиентам и/или взыскателям), 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", 910 "Расчеты по обязательным резервам", 912 "Разные ценности и документы" (после реализации указанных ценностей), 915 "Арендные и лизинговые операции" (после расторжения договоров аренды и реализации имущества), 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" (после списания основного долга), 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" (за исключением внебалансового счета 91705 "Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг"), 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания". Закрытие внебалансовых счетов производится в корреспонденции со счетами 99999 и 99998.

2.2.10. В случае участия кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут договор с расчетной небанковской кредитной организацией. Сумма депонированных средств на счете в расчетной небанковской кредитной организации или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна быть зачислена на корреспондентский счет органа, осуществляющего ликвидацию.

2.3. К промежуточному ликвидационному балансу прилагаются:

- копия публикации в "Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" и в местной печати по месту расположения кредитной организации информации органа, осуществляющего ликвидацию, о ликвидации кредитной организации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами;

- копии следующих документов, заверенные конкурсным управляющим (председателем ликвидационной комиссии, ликвидатором): акты оценки имущества (активов) должника, проведенной независимыми оценщиками; договоры уступки требования (цессия); документы по претензионно-исковой работе, включая принятые арбитражными судами решения и акты судебных приставов - исполнителей о невозможности взыскания; извещения о проведении торгов и протоколы проведения торгов; документы, свидетельствующие о проведенной работе по розыску имущества и архива кредитной организации; заявления в правоохранительные органы о привлечении к ответственности руководителей организаций или граждан в связи с уклонением от погашения дебиторской задолженности, сокрытием имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере и местонахождении в соответствии со статьями 177 и 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, а также в связи с нарушением органами управления должника требования статьи 101 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в части передачи бухгалтерской и иной документации должника, печатей и штампов, материальных и иных ценностей должника органу, осуществляющему ликвидацию; протоколы комитета кредиторов, собрания кредиторов или участников (акционеров) в части принятия решения о списании на убытки нереального для взыскания имущества должника; документы, подтверждающие действия конкурсного управляющего по обжалованию сделок, осуществленных кредитной организацией в период после отзыва у нее лицензии на осуществление банковских операций в соответствии со статьей 47.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций";

- перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в показатели промежуточного ликвидационного баланса, составленный по форме Приложения 1 к настоящему Положению;

- перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, отраженного в промежуточном ликвидационном балансе, составленный по форме Приложения 2 к настоящему Положению.

3. Согласование промежуточного ликвидационного баланса территориальными учреждениями Банка России

3.1. Согласование промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России осуществляется при условии соответствия указанного баланса действующему законодательству, Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 с последующими изменениями и дополнениями, требованиям настоящего Положения и других нормативных актов Банка России.

3.2. Промежуточный ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России после составления реестра (перечня) требований кредиторов органом, осуществляющим ликвидацию, но не позднее шести месяцев после создания (назначения) ликвидационной комиссии (ликвидатора), открытия конкурсного производства.

При ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8. настоящего Положения, срок представления промежуточного ликвидационного баланса может быть продлен собранием участников (акционеров) кредитной организации по согласованию с территориальным учреждением Банка России.

При ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8. настоящего Положения, в случае необходимости по заявлению конкурсного управляющего (ликвидатора) срок составления реестра требований кредиторов и промежуточного ликвидационного баланса может быть продлен арбитражным судом. В случае непредставления либо несвоевременного представления конкурсным управляющим промежуточного ликвидационного баланса для согласования территориальное учреждение Банка России письменно уведомляет об этом арбитражный суд.

3.3. При согласовании промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждениям Банка России необходимо учитывать, что сумма обязательных резервов, депонированных кредитной организацией в Банке России, а также остаток средств на корреспондентском счете органа, осуществляющего ликвидацию, должны соответствовать данным подразделения расчетной сети Банка России.

В случае несоответствия суммы исходящих остатков обязательных резервов (при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8. настоящего Положения) и остатка средств на корреспондентском счете условиям, указанным в первом абзаце настоящего пункта, территориальное учреждение Банка России возвращает промежуточный ликвидационный баланс без согласования в порядке, установленном пунктом 1.12. настоящего Положения, для внесения необходимых изменений.

3.4. Наличие расхождений по суммам начисленных и неуплаченных штрафов за недовзнос средств в обязательные резервы, задолженности по кредитам, предоставленным Банком России, и начисленным, но не уплаченным по ним процентам, и другим суммам кредиторской задолженности перед Банком России, требования по которым заявлены органу, осуществляющему ликвидацию, и результаты рассмотрения которых отражены в Приложении N 1 к настоящему Положению, не является основанием для отказа в согласовании промежуточного ликвидационного баланса. Указанные разногласия подлежат устранению в судебном порядке.

3.5. При добровольной ликвидации кредиткой организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 2 статьи 61 ГК РФ, а также принудительной ликвидации по решению арбитражного суда без признаков банкротства кредитной организации с назначением либо без назначения ликвидатора (третий абзац пункта 2 статьи 61 ГК РФ), стоимости имущества (активов) кредитной организации, учтенного в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса должно быть достаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов.

Если при рассмотрении промежуточного ликвидационного баланса установлено, что имущества кредитной организации недостаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов, территориальное учреждение Банка России должно возвращать промежуточный ликвидационный баланс без согласования с указанием причин возврата. Одновременно ликвидационной комиссии (ликвидатору) должно быть предложено обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в соответствии со статьей 51 федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". В случае неисполнения ликвидационной комиссией (ликвидатором) требования указанного закона в 10-ти дневный срок, территориальное учреждение Банка России подает в арбитражный суд заявление о признании ликвидируемой кредитной организации банкротом.

4. Требования по составлению ликвидационного баланса

4.1. Ликвидационный баланс составляется органом, осуществляющим ликвидацию, после завершения расчетов с кредиторами ликвидируемой кредитной организации.

При ликвидации кредитной организации по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 65 ГК РФ, ликвидационный баланс представляется конкурсным управляющим в арбитражный суд после согласования ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России вместе с отчетом о проделанной работе.

4.2. До составления ликвидационного баланса все имущество ликвидируемой кредитной организации, составляющее конкурсную массу, должно быть взыскано и реализовано. Имущество, изъятое из оборота, а также имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов, должно быть размещено в соответствии с действующим законодательством.

4.3. В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации и реализации прав требования оно подлежит списанию с отнесением на результаты деятельности при наличии процессуальных документов (решения, постановления суда, акты судебного пристава-исполнителя), свидетельствующих о невозможности взыскания имущества. К документам, позволяющим признать имущество нереальным для взыскания, могут быть отнесены иные документы: определение суда об отказе в иске в связи с истечением срока исковой давности, документы, подтверждающие ликвидацию должника, а также протоколы проведения торгов, свидетельствующие о невозможности реализации права требования, акты об отсутствии имущества, отраженного во входящих остатках баланса на дату отзыва лицензии, отсутствии архива банка и т.п.

Нереальная для взыскания ссудная задолженность списывается за счет резерва на возможные потери по ссудам в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) с последующими изменениями и дополнениями, с учетом особенностей, изложенных в первом и втором абзацах настоящего пункта.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2004 г. N 1406-У Инструкция ЦБР от 30 июня 1997 г. N 62а с изменениями и дополнениями признана утратившей силу с 1 августа 2004 г.

О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности см. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П

Одновременно со списанием нереальной ко взысканию ссудной задолженности, по каждой подлежащей списанию ссуде списываются начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, путем проведения обратных бухгалтерских проводок без отнесения на результаты деятельности.

Все имущество, нереальное для взыскания, списывается органом, осуществляющим ликвидацию, по согласованию с участниками (акционерами) кредитной организации при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным в первом абзаце пункта 1.8. настоящего Положения либо конкурсным управляющим (ликвидатором) по согласованию с собранием кредиторов (комитетом кредиторов, в случае делегирования соответствующего права собранием кредиторов) при ликвидации кредитной организации по основаниям, указанным во втором абзаце пункта 1.8 настоящего Положения.

4.4. При составлении ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее:

4.4.1. Входящие дебетовые и кредитовые остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим дебетовым и кредитовым остаткам промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты ликвидационного баланса должны отражать проделанную органом, осуществляющим ликвидацию, работу по взысканию и/или реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.

В исходящих остатках содержатся сведения об уставном капитале кредитной организации, сумме на балансовом счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком", сумме неудовлетворенных признанных и непризнанных органом, осуществляющим ликвидацию, требований кредиторов (при ликвидации кредитной организации в порядке, установленном статьей 65 ГК РФ), обязательствах кредитной организации, требования кредиторов по которым не заявлены, а также о результатах финансовой деятельности.

4.4.2. Закрываются балансовые счета по учету резервов под возможные потери по ссудам, под возможные потери по прочим активам и под обесценение ценных бумаг, если на них имеются остатки после выполнения мероприятий, предусмотренных пунктом 4.3. настоящего Положения, а также балансовые счета 70302 "Прибыль предшествующих лет" и 70402 "Убытки предшествующих лет", с отнесением остатков по ним на результаты деятельности отчетного года.

4.4.3. Закрываются балансовые счета: 106 "Добавочный капитал", 107 "Фонды", 701 "Доходы", 702 "Расходы", с отнесением остатков по ним на результаты деятельности.

4.4.4. Внебалансовые счета кредитной организации, не закрытые в соответствии с пунктом 2.2.9. настоящего Положения, подлежат закрытию и в ликвидационном балансе не должны отражаться.

4.4.5. В ликвидационном балансе неудовлетворенные требования кредиторов отражаются на тех же счетах, на которых они были учтены в промежуточном ликвидационном балансе. Обязательства кредитной организации, требования по которым не заявлены, а также заявленные, но не признанные требования, отражаются на балансовом счете 47422 "Обязательства банка по прочим операциям".

4.4.6. Не учтенные в промежуточном ликвидационном балансе обязательства кредитной организации, требования по которым заявлены после закрытия реестра требования кредиторов и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, включаются оборотами в ликвидационный баланс и отражаются в балансе в порядке, указанном в пункте 2.2.3. настоящего Положения.

4.4.7. Исходящее сальдо по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию, и исходящее сальдо по кассе должны иметь нулевой остаток.

4.4.8. При согласовании ликвидационного баланса следует иметь в виду, что суммы непогашенной задолженности перед Банком России, требования по которым признаны, признаны частично либо не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, в том числе по предоставленным Банком России кредитам и начисленным по ним процентам, включенные в исходящие остатки ликвидационного баланса и Приложение 3 к настоящему Положению, должны соответствовать данным территориального учреждения Банка России.

4.5. К ликвидационному балансу должны быть приложены:

- отчет органа, осуществляющего ликвидацию, о проведенной работе, а также копии документов, указанных в третьем абзаце пункта 2.3 настоящего Положения, которые не были представлены в территориальное учреждение Банка России в составе промежуточного ликвидационного баланса;

- перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, включенных в ликвидационный баланс, составленный по форме Приложения 3 к настоящему Положению;

- перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, составленный по форме Приложения 4 к настоящему Положению;

- данные о результатах работы органа, осуществляющего ликвидацию, по удовлетворению требований кредиторов по форме Приложения 5 к настоящему Положению;

- выписка по корреспондентскому счету ликвидируемой кредитной организации (по кредитным организациям, ликвидация которых начата до вступления в силу Указания Банка России от 13.04.2001 N 953-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России "Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации" от 2.04.96 N 264" - по корреспондентскому счету органа, осуществляющего ликвидацию), выданная соответствующим подразделением расчетной сети Банка России на дату составления ликвидационного баланса.

5. Согласование ликвидационного баланса территориальными учреждениями Банка России

5.1. Согласование ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России осуществляется при условии соответствия баланса действующему законодательству. Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 с последующими изменениями и дополнениями, требованиям настоящего Положения и других нормативных актов Банка России.

5.2. Ликвидационный баланс, подписанный конкурсным управляющим (ликвидатором), представляется в территориальное учреждение Банка России для согласования не позднее чем за месяц до даты рассмотрения в арбитражном суде отчета о завершении конкурсного производства либо принудительной ликвидации без признаков банкротства с назначением ликвидатора.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящее Положение вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России",

6.2. С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают силу:

- Указание Банка России от 19 декабря 1997 года N 85-У "О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и окончательного ликвидационного баланса кредитных организаций и порядке их согласования территориальными учреждениями Банка России";

- последний абзац пункта 9 Положения Банка России "Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в Российской Федерации" от 02.04.96 N 264 в редакции Указания Банка России от 10.03.99 N 509-У ("Вестник Банка России" от 17.03.99 N 16).

6.3. В случае если ликвидационные процедуры в кредитной организации начаты до вступления в силу настоящего Положения и территориальным учреждением Банка России согласован промежуточный ликвидационный баланс, приложения 3, 4 к ликвидационному балансу могут быть составлены органом, осуществляющим ликвидацию, в соответствии с Указанием Банка России от 19.12.97 N 85-У.

6.4. Исходящие остатки ликвидационного баланса включаются территориальным учреждением Банка России в отчетность, представляемую в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 30.12.97 N 118-У "О порядке представления отчетности кредитными организациями, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций" с последующими изменениями и дополнениями, по состоянию на очередную отчетную дату, следующую после даты согласования территориальным учреждением Банка России ликвидационного баланса.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 14 июля 2005 г. N 1595-У Указание ЦБР от 30 декабря 1997 г. N 118-У признано утратившим силу

Председатель Центрального банка Российской Федерации

В.В. Геращенко