Письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. N 20-14/4/043643 О порядке предоставления социального налогового вычета в связи с оплатой обучения ребенка в детском дошкольном образовательном учреждении

Письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. N 20-14/4/043643

Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета в связи с оплатой обучения ребенка в детском дошкольном образовательном учреждении?

Ответ: В случае представления налогоплательщиком документов, подтверждающих включение в сумму оплаты за содержание ребенка стоимости затрат непосредственно на образовательные услуги, оказанные в соответствии с заключенным договором, он сможет реализовать свое право на получение социального налогового вычета в части фактически уплаченных им денежных средств за обучение ребенка.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 руб. на каждого ребенка.

Пунктом 4 статьи 12 Закона РФ от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) установлено, что к образовательным учреждениям относятся, в частности, дошкольные учреждения. При этом согласно пункту 6 статьи 33 Закона N 3266-1 право на ведение образовательной деятельности возникает у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, в частности осуществление медицинского наблюдения за ребенком, обеспечение ребенка питанием, обеспечение безопасности и пр., при определении размера вычета не учитываются.

В случае представления налогоплательщиком документов, подтверждающих включение в сумму оплаты за содержание ребенка стоимости затрат непосредственно на образовательные услуги, оказанные в соответствии с заключенным договором, он сможет реализовать свое право на получение данного налогового вычета в части фактически уплаченных им денежных средств за обучение ребенка.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение своего ребенка.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

К указанным документам налогоплательщик также прилагает:

- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;

- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);

- копию свидетельства о рождении ребенка.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.М. Спицына