Письмо УФНС России по г. Москве от 5 мая 2011 г. N 16-15/044301@ Об обязанности организации, применяющей УСН без ведения предпринимательской деятельности, представлять отчетность в налоговую инспекцию в установленные сроки

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 мая 2011 г. N 16-15/044301@

Вопрос: Организация применяет УСН, деятельность не ведется. Какую отчетность необходимо представлять в налоговую инспекцию и в какие сроки?

Ответ: Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация имеет на балансе транспортное средство или земельный участок, она обязана представить в налоговый орган декларацию по транспортному или земельному налогу соответственно. Кроме этого, компания должна отчитаться по выплатам физическим лицам.

В соответствии с подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке:

- в налоговый орган по месту учета - налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- в налоговый орган по месту нахождения организации - документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 1 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от представления в налоговый орган декларации в случае, если он не осуществляет деятельности в налоговом (отчетном) периоде.

Следовательно, организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения и не осуществляющая предпринимательскую деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации в налоговый орган по месту учета.

Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики-организации обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Форма декларации по единому налогу утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

Организации, применяющие УСН, производят уплату НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ.

Следовательно, если организация, применяющая УСН, производила выплаты физическим лицам, согласно статье 230 НК РФ она обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Сведения по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников", налоговые агенты должны представить не позднее 1 апреля 2011 года.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

Обязанность представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговый орган возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 НК РФ на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения".

Согласно пункту 3 статьи 363.1 НК РФ налоговая декларация по транспортному налогу представляется налогоплательщиком, являющимся организацией, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог обязателен для собственников земельных участков и владельцев земель на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 398 НК РФ установлено, что налоговая декларация по земельному налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения".

Таким образом, организации, имеющие на балансе транспортное средство или земельный участок, обязаны будут представить в налоговый орган декларацию по транспортному налогу или декларацию по земельному налогу.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Н.В. Михайлова