Вопрос: ООО применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Вправе ли общество отнести на расходы проценты за предоставление кредитной организацией в пользование денежных средств по договору займа в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? ("Московский налоговый курьер", N 17-18, сентябрь 2011 г.)

ООО применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Вправе ли общество отнести на расходы проценты за предоставление кредитной организацией в пользование денежных средств по договору займа в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

Расходы компании, связанные с представлением кредитной организацией в пользование денежных средств по договору займа, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

В соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные в статье 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Таким образом, расходы организации за представление кредитной организацией в пользование денежных средств по договору займа учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 16-15/070485@ от 18 июля 2011 г.