Письмо УФНС России по г. Москве от 18 июля 2011 г. N 20-12/070607@ О порядке налогообложения доходов в случае продажи автомобиля бывшей супругой и документах, являющихся основанием для расчета транспортного налога

Письмо УФНС России по г. Москве от 18 июля 2011 г. N 20-12/070607@

Вопрос: Супруг владел автомобилем, который при разделе имущества перешел жене. Каков порядок налогообложения доходов в случае продажи автомобиля бывшей супругой? Какие документы являются основанием для расчета транспортного налога?

Ответ: В этом случае необходимо самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ. Документами, являющимися основанием для расчета транспортного налога, являются сведения, предоставляемые Управлением ГИБДД ГУВД по г. Москве, осуществившим государственную регистрацию автомобиля.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу и находящегося в РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен статьей 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в их собственности три года и более.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в ИФНС по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог в соответствующий бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи такого имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 250000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в указанных размерах налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

У физических лиц, получивших в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в случаях, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, отсутствует обязанность по представлению в ИФНС по месту жительства декларации по НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе и письменной форме) о действующем налоговом законодательстве только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений. Следовательно, в случае обращения физического лица в ИФНС за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.

В случае необходимости разъяснения по всем возникающим вопросам в части налогового законодательства физические лица могут получить в налоговом органе самостоятельно или через своего уполномоченного представителя, который согласно пункту 3 статьи 29 НК РФ осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Для рассмотрения вопросов, касающихся определения налоговой базы в отношении доходов, полученных супругой от реализации транспортного средства, необходимо наличие заявления самого налогоплательщика или, если супруг представляет ее интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, документального подтверждения таких полномочий.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по статье 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Следовательно, документами, являющимися основанием для расчета транспортного налога, являются сведения, предоставляемые Управлением ГИБДД ГУВД по г. Москве, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.

В случае если транспортное средство в установленном законодательством РФ порядке не зарегистрировано в органах ГИБДД, исчисление транспортного налога в отношении указанного транспортного средства налоговыми органами не производится, следовательно, у физического лица не возникает обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с действующим законодательством.

И.о. заместителя руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова