Письмо УФНС России по г. Москве от 30 августа 2011 г. N 20-14/084031@ О порядке налогообложения НДФЛ дохода от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет

Письмо УФНС России по г. Москве от 30 августа 2011 г. N 20-14/084031@

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет?

Ответ: По окончании налогового периода (2010 года) налогоплательщик обязан был не позднее 3 мая 2011 года в ИФНС по месту жительства представить налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, а также воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Согласно статье 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные налогоплательщиком от реализации, в частности, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Такими документами являются платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованного имущества:

- банковские выписки и платежные поручения о перечислении денежных средств;

- квитанции к приходным кассовым ордерам;

- товарные и кассовые чеки;

- денежные расписки в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами;

- иные документы.

При отсутствии указанных документов имущественный налоговый вычет в отношении доходов, полученных от продажи имущества, в частности автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, может быть предоставлен в размере полученного дохода, но в целом не более 250000 руб.

Таким образом, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (когда имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более), обязаны в соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля и уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным из ГИБДД, автомобиль был поставлен на учет 13 апреля 2007 года, дата снятия с учета автомобиля - 25 марта 2010 года, значит, срок нахождения автомобиля в собственности менее трех лет. Следовательно, по окончании налогового периода (2010 года) налогоплательщик обязан был не позднее 3 мая 2011 года в налоговый орган по месту жительства представить налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, а также в порядке, изложенном выше, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Расходы, произведенные налогоплательщиком при покупке нового автомобиля, не могут уменьшить доход, полученный от продажи старого автомобиля.

И.о. заместителя руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова