Письмо УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2012 г. N 20-14/17805@ О порядке получения имущественного вычета гражданину Литвы - резиденту РФ в сумме уплаченных в 2007-2011 гг. процентов по ипотечному кредиту

Письмо УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2012 г. N 20-14/17805@

Вопрос: Гражданин Литвы, являющийся резидентом Российской Федерации, произвел расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту в 2007-2011 годах. Каков порядок получения имущественного вычета в данном случае?

Ответ: Для получения имущественного вычета в сумме уплаченных процентов за указанный период налогоплательщик вправе представить налоговые декларации по НДФЛ за любой год, но не раньше чем за 2009 год. При этом в декларации за 2009 год указывается вся сумма процентов, уплаченных с 2007-го до окончания 2009 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет в связи с приобретением на территории Российской Федерации жилого объекта предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных им расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанного выше жилого объекта.

Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении вышеуказанного имущественного налогового вычета в любой налоговый период. При этом уменьшение налоговой базы на данный налоговый вычет может производиться только начиная с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при соблюдении всех условий, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на данный имущественный налоговый вычет.

Расходы по уплате процентов по займам (кредитам) могут учитываться в сумме имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщикам в связи с расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта только в части таких расходов и при условии подтверждения, что полученный заем (кредит) является целевым.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

При этом налогоплательщик в целях получения данного налогового вычета вправе самостоятельно выбрать, в какой очередности заявить произведенные им расходы, связанные с приобретением жилого объекта и уплатой процентов за пользование целевым кредитом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:

- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по окончании налогового периода;

- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.

Таким образом, для получения имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе по окончании налогового периода подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета либо до окончания текущего налогового периода обратиться к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный вычет налоговым органом. При этом право выбора способа получения имущественного налогового вычета принадлежит налогоплательщику.

Как следует из обращения, налогоплательщиком были уплачены проценты за пользование кредитными средствами в период 2007-2011 годов. Для получения имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов за указанный период физическое лицо вправе представить налоговые декларации по НДФЛ за любой год, но не раньше чем за 2009 год.

При этом в декларации за 2009 год указывается вся сумма процентов, уплаченных с 2007-го до окончания 2009 года.

Сумма процентов, уплаченная за пользование кредитными средствами в период начиная с 2010 года, может быть учтена при определении размера имущественного налогового вычета в последующие годы до полного его использования.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова