Письмо УФНС России по г. Москве от 6 апреля 2012 г. N 20-14/29956@ О праве физического лица получить социальный налоговый вычет на детей, обучающихся в государственных вузах

Письмо УФНС России по г. Москве от 6 апреля 2012 г. N 20-14/29956@

Вопрос: Дети физического лица обучаются в государственных вузах. Положен ли ему социальный налоговый вычет на каждого ребенка и в каком размере?

Ответ: Налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в сумме фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в сумме, фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение ребенка.

Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты в суммах, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Социальный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на оплату обучения.

С учетом положений пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ, предусматривающего представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация с целью получения социального налогового вычета может быть представлена физическим лицом в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

В качестве приложения к декларации для получения социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по обучению ребенка налогоплательщику необходимо представить:

- копию договора (контракта) с учебным заведением на обучение;

- копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (в случае, если в договоре не указаны сведения об имеющейся у учебного заведения лицензии);

- копии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение;

- копию свидетельства о рождении ребенка;

- справку о суммах полученного дохода и удержанного налога по форме 2-НДФЛ.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова