Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования

ГАРАНТ:

См. также Обобщение практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного законодательства, опубликованное в "Вестнике Банка России" от 19 июля 2001 г., N 44-45

1. Возможно ли проведение зачета взаимных денежных требований по внешнеэкономическим сделкам, заключенным между резидентом или нерезидентом, валютой платежа которых определены рубли?

В соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Случаи недопустимости зачета установлены в статье 411 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относятся расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Зачет встречного однородного требования, выраженного в рублях, по контракту между резидентом и нерезидентом не предполагает осуществления указанными лицами расчетов в рублях и соответственно не является валютной операцией. Таким образом, при зачете встречного однородного требования в рублях по контракту между резидентом и нерезидентом не производится денежных расчетов, следовательно, указанная операция не является предметом регулирования валютного законодательства и может осуществляться без ограничений в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Вместе с этим обращаем внимание на следующее. В соответствии с пунктом 2.1 совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 13.10.99 N 86-И и N 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютный счет в Банке, подписавшем Паспорт сделки по соответствующему Контракту, если иное не разрешено Банком России.

Проведение же зачета взаимных денежных требований по контракту за экспорт товаров повлечет за собой незачисление средств, являющихся экспортной выручкой, на счет экспортера, что без наличия соответствующего разрешения Банка России будет являться нарушением валютного законодательства пункта 2.1 Инструкции Банка России и ГТК России N 86-И).

(Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" - Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992 г., N 45, ст.2542; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999 г., N 1, ст.1; 1999 г., N 28, ст.3461;

Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации N 51-ФЗ от 21.10.94 - Собрание законодательства Российской Федерации, 1994 г., N 32, ст.3301;

Инструкция Банка России и ГТК России от 13.10.99 N 86-И и N 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" с изменениями и дополнениями от 22 декабря 1999 г. N 101-П, 01-23/32005 - "Вестник Банка России" от 24.11.1999 г. N 70 - 71).

2. Вправе ли уполномоченный банк осуществить возврат суммы депозита в полном объеме в случае, если средства, ранее переведенные по импортному контракту, были возвращены импортеру в неполном объеме, а недопоступившая сумма является комиссией иностранного банка - корреспондента?

В случае, если ранее переведенная нерезиденту в оплату товаров иностранная валюта возвращена в Российскую Федерацию в размере, уменьшенном на сумму комиссии иностранного банка - корреспондента (при условии, что контрактом предусмотрена обязанность импортера-резидента оплатить такую комиссию), уполномоченный банк может возвратить резиденту рублевые средства, ранее внесенные в депозит в соответствии с пунктом 3.2 Указания Банка России от 22.03.99 N 519-У "О порядке покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию", в сумме, эквивалентной возвращенной в Российскую Федерацию иностранной валюты и удержанной иностранным банком - корреспондентом комиссии.

(Указание Банка России от 22.03.99 N 519-У "О порядке покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию" с изменениями и дополнениями от 28.06.99 N 591-У - "Вестник Банка России" от 25.03.1999 г. N 18).

3. Вправе ли уполномоченный банк проставлять на копии договора отметку, предусмотренную пунктом 3.1 Инструкции Банка России N 83-И от 28.06.99 "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и предоставлении информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12.02.99", с применением печати уполномоченного банка, используемой для целей валютного контроля?

На основании пункта 3.1 Инструкции Банка России N 83-И от 28.06.99 "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и предоставления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12.02.99" копия представленного клиентом на основании пункта 2.1 указанной Инструкции Банка России N 83-И договора должна быть заверена уполномоченным банком путем проставления отметки, содержащей подпись ответственного лица, печать уполномоченного банка и дату проставления отметки.

Таким образом, печать уполномоченного банка, используемая для целей валютного контроля, не может быть применена для заверения представляемой клиентом в уполномоченный банк копии договора.

(Инструкция Банка России N 83-И от 28.06.99 "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и предоставления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12.02.99" с изменениями и дополнениями от 15.11.99 N 679-У и N 680-У - "Вестник Банка России" от 30.06.1999 г. N 38).

4. Вправе ли территориальное учреждение Банка России выдать разрешение в соответствии с "Временным порядком предоставления Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций" от 11.10.96 N 341 в случае, если заявление получено от резидента до момента совершения валютной операции, связанной с движением капитала, а в период рассмотрения территориальным учреждением Банка России заявления срок, установленный для текущих валютных операций, истек?

Если валютная операция изначально планировалась резидентом как текущая, но в связи с тем, что срок исполнения сделки увеличился, то есть изменился характер проводимой валютной операции на валютную операцию, связанную с движением капитала, то в этом случае территориальное учреждение Банка России может выдать резиденту разрешение при условии своевременного обращения резидента за данным разрешением и представления полного комплекта документов, установленного "Временным порядком предоставления Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций" от 11.10.96 N 341.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 15 июня 2004 г. N 1451-У Временный порядок ЦБР от 11 октября 1996 г. N 02-378 признан утратившим силу с 18 июня 2004 г.

О порядке регулирования ЦБР валютных операций см. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ

Под своевременным следует понимать обращение до того момента, когда валютная операция трансформировалась в операцию, связанную с движением капитала, т.е. до момента истечения установленного для текущей операции срока.

(Приказ Банка России от 11.10.96 N 02-378 "О введении в действие "Временного порядка предоставления Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации разрешений на проведение отдельных видов валютных операций" - "Вестник Банка России" от 22.10.96 г. N 57).

5. Подлежит ли обязательной продаже средства в иностранной валюте, переведенные нерезидентом в Российскую Федерацию и являющиеся возвратом платежей, ранее осуществленных с текущего валютного счета юридического лица - резидента?

На основании пункта 4.6 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" средства в иностранной валюте, поступающие в пользу юридического лица - резидента от нерезидента в виде возврата платежей, ранее осуществленных резидентом с его текущего валютного счета, не подлежат частичной обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Указанные суммы подлежат переводу с транзитного валютного счета резидента на его текущий валютный счет в порядке, установленном пунктом 4.6 Инструкции Банка России N 7.

(Инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" с изменениями и дополнениями от 5.09.92 г. N 17, от 31.12.92 г. N 286-92, от 28.06.93 г. N 41, от 5.04.94 г. N 84, от 21.06.94 г. N 94, от 29.07.94 г. N 101, от 26.06.95 г. N 178, от 17.07.97 г. N 02-311, от 11.09.98 г. N 347-У, от 7.12.98 г. N 437-У, от 31.12.98 г. N 476-У, от 13.01.99 г. N 482-У, от 18.06.99 г. N 580-У - газета "Экономика и жизнь" N 28, 1992 г.)

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого письма ЦБР от 5.09.1991 г. N 17 следует читать "от 15.09.1992 г."

6. Каким образом юридическому лицу (резиденту или нерезиденту) следует учитывать валютные ценности (в частности чеки), полученные в уполномоченном банке для платы командировочных расходов своих сотрудников за пределами Российской Федерации?

Порядок осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой нормативными актами Банка России не установлен.

Правила ведения предприятиями кассовых операций установлены Порядком ведения кассовых операций на территории Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40, и регламентируют кассовые операции только с наличными денежными средствами в рублях.

Вместе с тем в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу предприятия при расчетах с командируемыми лицами, предприятие может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов в соответствии с Положением Банка России от 25.06.97 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом считаем, что учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться отдельно от учета рублевых кассовых операций, т.е. в отдельной кассовой книге.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации чек относится к ценной бумаге.

Согласно пункту 6 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами", все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна содержать следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную стоимость; номер, серию и др.; общее количество; дату покупки; дату продажи.

Таким образом, сведения о дорожных чеках, приобретенных клиентом в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов своих сотрудников в зарубежной командировке в соответствии с пунктом 3.6 Положения Банка России от 25.06.97 N 62 и выданных командируемым лицам на указанные цели, должны отражаться клиентом в Книге учета ценных бумаг. При этом считаем, что в этом случае в Книгу учета ценных бумаг должны быть включены следующие сведения о дорожном чеке: наименование чекодателя, номер чека, дата и место составления чека, его сумма, наименование плательщика.

(Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. N 40 - газета "Экономика и жизнь", N 42 - 43, 1993;

Положение Банка России от 25.06.97 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" - "Вестник Банка России" N 50 от 5.08.1997 г.;

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" - Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, июль 1997 г., N 14).

7. Должен ли уполномоченный банк принимать Справку ф. N 0406007, выданную командируемому за пределы Российской Федерации лицу, если она не была изъята таможенным органом при его выезде в служебную командировку за пределы Российской Федерации?

Учитывая нормы пунктов 6.2 и 6.6 Положения Банка России от 25.06.97 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", наличная иностранная валюта, дорожные чеки, не использованные клиентом в случае несостоявшейся служебной командировки за пределы Российской Федерации, Справки ф. N 0406007 возвращаются из кассы клиента в уполномоченный банк и погашаются уполномоченным банком в день их получения от клиента.

Считаем, что Справка ф. N 0406007, не изъятая у командируемого лица таможенным органом при выезде из Российской Федерации в служебную командировку и возвращаемая командируемым лицом в организацию, направившую указанное лицо в служебную командировку, должна быть принята уполномоченным банком.

8. В каком порядке производятся учет и отражение в отчетности по форме N 602 сумм комиссионных вознаграждений уполномоченным банкам, а также платежной системе "Вестерн Юнион" при осуществлении переводов в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты без открытия клиенту валютного счета в уполномоченном банке, осуществляемых в рамках "Порядка осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов" Банка России от 27.08.97 N 508?

В Журнале учета валютных операций и в отчете по форме N 602 "Отчет о некоторых видах валютных операций", приведенной в Приложении 1 к Указанию Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральном банке Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями), подлежат отражению следующие суммы:

при осуществлении перевода из Российской Федерации - сумма наличной иностранной валюты, внесенная физическим лицом в кассу уполномоченного банка для осуществления перевода за рубеж, за вычетом суммы комиссионного вознаграждения по совершению указанной операции;

при осуществлении перевода в Российскую Федерацию - сумма наличной иностранной валюты, полученная физическим лицом в кассе уполномоченного банка.

(Порядок осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов, утвержденный Приказом Банка России от 27.08.97 N 02-371, - "Вестник Банка России" от 30.09.97 г. N 63;

Указание Банка России "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24.10.97 N 7-У с изменениями и дополнениями от 4.02.98 N 162-У, от 30.03.98 N 199-У, от 12.05.98 N 227-У, от 26.06.98 N 264-У, от 15.07.98 N 295-У, от 13.08.98 N 314-У, от 31.08.98 N 331-У, от 2.1.98 N 398-У, от 13.11.98 N 410-У, от 26.11.98 N 424-У, от 24.12.98 N 448-У, от 25.12.98 N 452-У, от 28.12.98 N 462-У, от 22.01.99 N 488-У, от 27.01.99 N 491-У, от 12.04.99 N 539-У, от 28.05.99 N 568-У, от 28.06.99 N 590-У, от 5.07.99 N 598-У, от 4.08.99 N 620-У, от 5.08.99 N 624-У, от 10.09.99 N 636-У, от 1.11.99 N 670-У, от 26.11.99 N 683-У, от 11.01.2000 N 730-У, от 28.03.2000 N 760-У, от 7.04.2000 N 772-У, от 11.04.2000 N 776-У - "Вестник Банка России" от 20.10.97 N 75).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого указания 398-У следует читать "от 02.11.1998 г."

9. Подлежат ли учету и отражению в отчетности по форме N 602 переводы иностранной валюты в Российскую Федерацию, осуществляемые в соответствии с "Порядком осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов" Банка России от 27.08.97 N 508 и выплачиваемые переводополучателям в валюте Российской Федерации?

В соответствии с Порядком составления и представления отчета по форме N 602 "Отчет о некоторых видах валютных операций", приведенного в Приложение 1 к Указанию Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями), валютные операции подлежат отражению в Журнале учета валютных операций в единицах иностранной валюты:

в которой была осуществлена выдача средств клиенту из кассы уполномоченного банка - при проведении валютной операции без открытия клиенту валютного счета в уполномоченном банке;

в которой открыт валютный счет клиента, на который произведено зачисление, независимо от вида валюты перевода в Российскую Федерацию - при проведении валютной операции по зачислению средств в иностранной валюте, поступивших из-за границы.

Уполномоченный банк по согласованию с клиентом - физическим лицом может выдать ему средства, поступившие из-за границы в иностранной валюте, в валюте Российской Федерации или зачислить средства, поступившие из-за границы в иностранной валюте, на его депозитный рублевый счет путем конверсии поступившей иностранной валюты в российские рубли непосредственно со счета 40909 ии 40910. В случаях выдачи клиенту наличных рублей либо зачисления на его депозитный рублевый счет путем конверсии поступившей иностранной валюты в российские рубли операция по переводу иностранной валюты в Российскую Федерацию не подлежит отражению в Журнале и форме отчета N 602.

10. Вправе ли уполномоченный банк приобретать у другого уполномоченного банка требования по ранее выданному резиденту кредиту в иностранной валюте без специального разрешения Банка России?

На основании пункта 2 Указания Банка России от 27.03.98 N 193-У "Об осуществлении уполномоченными банками сделок и операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, не относящимся к банковским операциям" приобретение уполномоченным банком у другого уполномоченного банка прав по ранее выданному последним резиденту кредиту в иностранной валюте осуществляется без получения уполномоченными банками дополнительных разрешений Банка России.

При этом исполнение резидентами уполномоченным банкам обязательств по возврату кредита в вышеуказанных случаях также осуществляется без получения разрешений Банка России.

(Указание Банка России от 27.03.98 N 193-У "Об осуществлении уполномоченными банками сделок и операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, не относящихся к банковским операциям" - "Вестник Банка России" от 1.04.1998 г.).

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 15 июня 2004 г. N 1451-У Указание ЦБР от 27 марта 1998 г. N 193-У признано утратившим силу с 18 июня 2004 г.

О порядке осуществления валютных операций см. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ