Комментарии к порядку составления отчетности по форме N 402 "Сведения о расчетах между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами за выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллектуальной деятельности"

ГАРАНТ:

См. также Ответы на типовые вопросы по порядку составления отчетности по форме N 402 "Сведения о расчетах между резидентами и нерезидентами за выполнение работ, предоставление услуг, результатов интеллектуальной деятельности и операции неторгового характера"

I. Общие положения

1. Каков порядок представления сведений филиалами уполномоченных банков, расположенными отдельно от своих головных офисов (зарегистрированными в различных территориальных учреждениях Банка России)?

В соответствии с пунктом I.8 Порядка составления и представления отчета по форме N 402 филиалы уполномоченных банков направляют данные о расчетах непосредственно в головные офисы банков, а не в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью.

2. Подлежат ли отражению собственные операции уполномоченного банка с нерезидентами за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности?

В соответствии с пунктом II.2 Порядка составления и представления отчета по форме N 402 в нем не отражаются расчеты с нерезидентами кредитных организаций, совершенные ими от своего имени. Собственные операции отчитывающегося банка с нерезидентами по финансовым услугам (комиссия) и прочим услугам отражаются в разделе 4 формы N 401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях".

3. Подлежат ли отражению в форме платежи нерезидентов, клиентов банка-нерезидента в пользу резидентов, осуществленные с его счета, открытого в отчитывающемся банке в российских рублях, а также код какой страны указывается в этом случае?

В соответствии с п.II.3 Порядка составления и представления отчета по форме N 402 в нем отражаются все платежи нерезидентов в российских рублях в пользу юридических лиц - резидентов за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности. Это относится как к платежам, осуществленным со счетов нерезидентов, открытых в уполномоченных банках, так и к платежам, осуществленным нерезидентами со счетов банков-нерезидентов в уполномоченных банках.

В соответствии с п.III.5 в графе 6 должен быть указан код страны нерезидента, который является плательщиком денежных средств. Когда данные о стране нерезидента-плательщика отсутствуют, то в графе 6 указывается код страны банка-нерезидента.

4. Отражаются ли в форме поступления в иностранной валюте в пользу клиентов-резидентов от банков-нерезидентов?

Поступления в иностранной валюте в пользу клиентов-резидентов (кроме кредитных организаций) от банков-нерезидентов, в том числе от банков-нерезидентов - клиентов отчитывающегося банка, должны отражаться в отчете.

5. Отражаются ли в форме поступления в российских рублях в пользу клиентов-резидентов от нерезидентов?

Поступления в российских рублях в пользу клиентов-резидентов от нерезидентов за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности не отражаются в отчете.

6. Отражаются ли в отчете платежи клиентов-резидентов в российских рублях и иностранной валюте в пользу банков-нерезидентов?

В соответствии с п.II.3 Порядка составления и представления отчета по форме N 402 в форме отражаются платежи клиентов-резидентов в российских рублях и иностранной валюте в пользу всех нерезидентов, в том числе и банков-нерезидентов, не являющихся клиентами отчитывающегося банка.

7. Отражаются ли в отчете расчеты между юридическими лицами - резидентами (кроме кредитных организаций) и физическими лицами - нерезидентами за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности?

Расчеты за работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности между юридическими лицами - резидентами (кроме кредитных организаций) и физическими лицами - нерезидентами должны отражаться в отчете.

8. Допускается ли агрегация платежей, осуществляемых в течение одного операционного дня?

В течение одного операционного дня допускается агрегация платежей, в которых полностью совпадают данные по всем графам (несовпадение данных допускается только по графе "3" (сумма платежа).

9. Каков порядок отражения возврата платежей (поступлений)?

В связи с тем что форма N 402 вводится в действие начиная с отчета за второй квартал 2001 года, возвраты платежей (поступлений), осуществленных до 1 апреля 2001 г., в данную отчетность не включаются.

Основной принцип отражения возврата платежей, ранее осуществленных в иностранной валюте и в российских рублях, заключается в том, что возврат указанных платежей отражает в отчете по форме N 402 только тот уполномоченный банк, клиент которого осуществил первоначальный платеж. Это объясняется тем, что при отражении возврата платежа показатели в графах 1, 4, 5, 6, 7 и 8 должны быть тождественны данным первоначального платежа. Неравенство показателей допускается только по графе 2 "Код валюты платежа" и графе 3 "Сумма платежа", при этом сумма возврата обязательно указывается со знаком "минус". Особое внимание необходимо обратить на заполнение графы 5: код направления платежа при возврате должен быть идентичен коду первоначального направления платежа. Например, в случае возврата авансовых платежей, ранее осуществленных со счетов клиентов-резидентов в иностранной валюте или в российских рублях, указывается код "2" или код "3" - в случае возврата авансовых платежей, ранее осуществленных со счетов клиентов-нерезидентов в российских рублях.

Если первоначальный платеж был осуществлен резидентом (нерезидентом) со счета в одном уполномоченном банке, а возврат поступил на счет, открытый ему в другом уполномоченном банке, то в этом случае отчитывающийся банк, в пользу клиента которого поступил возврат, заполняет форму N 402 в обычном порядке. Но в графе 3 сумма платежа указывается со знаком "минус", а в графе 5 указывается код "2" в случае возврата клиенту-резиденту ранее осуществленных им платежей или код "3" в случае возврата клиенту-нерезиденту ранее осуществленных им платежей в российских рублях.

Порядок отражения возврата ранее поступивших на счет клиента-резидента средств в иностранной валюте от нерезидента следующий: возврат указанных средств отражает в своем отчете по форме N 402 уполномоченный банк, на счет клиента которого ранее поступили средства, подлежащие возврату. Возврат поступлений в иностранной валюте отражается так же, как и возврат платежей, то есть показатели в графах 1, 4, 5, 6, 7 и 8 должны быть тождественны данным первоначального поступления средств. Неравенство показателей допускается только по графе 2 "Код валюты платежа" и графе 3 "Сумма платежа", при этом сумма возврата обязательно указывается со знаком "минус". В графе 5 "Направление платежа" указывается код "1", который показывает, что корректируется сумма поступлений в иностранной валюте в пользу резидента, а не отражаются его платежи за услуги.

10. Какая дата считается датой совершения операции (платежа)?

В соответствии с п.II.4 датой совершения платежа по поручению клиентов является дата, по состоянию на которую произошло снижение нетто-задолженности банка перед клиентами, а датой поступлений в пользу клиентов - дата, по состоянию на которую произошло увеличение нетто-задолженности перед ними. Как правило, при расчетах за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности этой датой является дата валютирования корреспондентского счета банка, а при использовании аккредитивной формы расчетов - дата списания покрытия по аккредитиву. Если на момент составления отчета средства, поступившие на корреспондентский счет отчитывающегося банка, не были зачислены на счет клиента по причине отсутствия необходимых документов, которые поступили только в следующем отчетном периоде, то эта операция отражается соответственно в следующем отчете, но указывается дата фактического поступления средств на счет в отчитывающемся банке.

11. Какую дату следует указать в графе 1 при расчетах между резидентом и нерезидентом, являющимися клиентами одного уполномоченного банка?

Датой операции при расчетах между резидентом и нерезидентом, клиентами одного банка, считается:

для клиентов-резидентов - дата зачисления на счет средств в иностранной валюте, поступивших от клиентов-нерезидентов (код направления платежа "1") или дата списания со счета средств в иностранной валюте в российских рублях в пользу клиентов-нерезидентов (код направления платежа "2");

для клиентов-нерезидентов - дата списания со счета средств в российских рублях (код направления платежа "3").

12. Какой код валюты следует указывать в графе 2, если на корреспондентский счет банка в пользу клиента поступил платеж в валюте, отличной от валюты счета клиента, или в платежном поручении клиента указана валюта платежа, отличная от валюты его счета банка?

В обоих случаях в графе 2 следует указывать код валюты корреспондентского счета отчитывающегося банка.

13. Отражаются ли в отчете расчеты в клиринговых валютах между резидентами - клиентами банка и нерезидентами за оказанные услуги?

В соответствии с подпунктом "б" пункта 3 статьи 1 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" международные денежные и расчетные единицы, а к ним относятся клиринговые валюты, считаются иностранной валютой. Следовательно, расчеты за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности, осуществляемые между резидентами и нерезидентами в указанных валютах, должны отражаться в отчете по форме N 402.

14. Отражаются ли в отчете платежи с участием третьего лица, например, когда оплату работ, выполненных резидентом, вместо заказчика-нерезидента осуществляет резидент, или, наоборот, когда в качестве заказчика и исполнителя работ (услуг) выступают резиденты, а платежи осуществляет нерезидент?

В отчете по форме N 402 отражаются расчеты (платежи и поступления), осуществленные между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами. Следовательно, платежи резидентов в пользу резидентов - клиентов отчитывающегося банка за выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговым договорам не должны отражаться в отчете.

Платежи нерезидентов в пользу резидентов - клиентов отчитывающегося банка за работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности, выполненные или предоставленные в соответствии с договорами, заключенными между резидентами, должны отражаться в отчете.

15. В отчитывающемся банке открыт корреспондентский счет другому банку-резиденту, через который тот осуществляет платежи в пользу нерезидентов за работы и услуги по поручению своих клиентов-резидентов. Должен ли банк-корреспондент отражать эти операции в отчете по форме N 402?

Банк-корреспондент не должен включать эти расчеты в отчет по форме N 402. В соответствии с уточненной редакцией п.II.3 Порядка составления и представления отчета по форме N 402 сведения о расчетах представляет банк, клиенты-резиденты (кроме кредитных организаций) которого осуществляют платежи в пользу нерезидентов.

16. В случае платежа резидента в пользу представительства нерезидента в России, код какой страны следует указывать: страны местонахождения представительства (Россия) или страны местонахождения материнской иностранной компании?

В графе 6 указывается код страны материнской компании.

17. При составлении сведений о расчетах между резидентами и различными международными организациями за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности код какой страны нерезидента следует указывать в графе 6?

Если в качестве нерезидента выступает международная организация или международный институт, то в этом случае в графе 6 указывается код "998" независимо от местонахождения головного офиса. Этим же правилом следует руководствоваться при заполнении сведений о расчетах между резидентами и указанными организациями, осуществляемых через счета в российских рублях, открытые в уполномоченных банках.

18. Каков порядок внесения исправлений в отчеты за предыдущие периоды?

Форма N 402 вводится в действие начиная с отчета за второй квартал 2001 года. Возвраты и исправления по платежам (поступлениям), осуществленным до 1 апреля 2001 г., в данную отчетность не включаются. Начиная с отчета за третий квартал 2001 г. не учтенные в отчете за предыдущий период платежи (поступления) должны быть включены в отчеты за последующие периоды, но при этом должна быть указана фактическая дата операции.

В случае обнаружения ошибки в данных за предыдущий период необходимо аннулировать ошибочную запись путем ее повторной записи в отчетном периоде, но со знаком "минус" в графе 3, при этом показатели всех граф должны соответствовать показателям первоначальной записи, и включить в отчет, если это необходимо, новые, уточненные данные за соответствующий период.

19. Какой код валюты следует указывать в графе 2, если платежи осуществляются в российских рублях, - "810" или "643"?

В графе 2 допускается запись любого из указанных кодов - "810" или "643".

II. Вопросы, связанные с кодированием отдельных видов услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности

20. Какой код следует указывать в графе 4, если в Перечне по отдельным видам работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности приведено несколько кодов?

В соответствии с п.III.3 Порядка составления и представления отчетности по форме N 402 если для одного вида работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности в Перечне указано несколько кодов, то в графе 4 указывается только один из них (любой).

21. Какие коды следует указывать в графе 4, если в платежных документах указано "за товары и услуги", "работы и материалы"?

Кодирование указанных видов работ и услуг следует производить в соответствии с пунктом III.3 (абз. 3) Порядка составления и представления отчета по форме N 402.

Если в представленных документах указано, что расчеты осуществляются комплексно "за товары и услуги" и выделить отдельно платежи за услуги практически невозможно, то указанные расчеты в отчет не включаются.

22. Какой код следует указывать в графе 4, если в платежных документах указано "за услуги" или одним платежным документом осуществляется расчет за несколько видов услуг?

Кодирование указанных видов работ и услуг следует производить в соответствии с пунктом III.3 (абз. 3) Порядка составления и представления отчета по форме N 402.

Если в платежных документах указано, что расчеты осуществляются "за услуги", при этом отсутствует дополнительная информация, позволяющая определить вид услуги, или клиент затрудняется (отказывается) сообщить необходимые сведения, то платежи такого вида отражаются с кодом "97".

Если одним платежным документом осуществляется расчет за несколько видов услуг и при этом не представляется возможным на основании имеющейся информации определить базовую операцию (услугу), то платежи такого вида отражаются с кодом "97"

23. Отражаются ли в отчете по форме N 402: денежные переводы, выплаты заработной платы, алиментов, пенсий, пособий, наследства; выплаты по решению суда?

Денежные переводы, выплаты заработной платы, алиментов, пенсий, пособий, наследства; выплаты по решению суда в отчете по форме N 402 не отражаются, так как по методологии платежного баланса они к услугам не относятся.

24. Отражаются ли в отчете по форме N 402 платежи налогов, пошлин; членские взносы в различные международные, благотворительные, научные, культурные и другие организации, а также безвозмездные перечисления средств, гранты?

Платежи налогов, пошлин, членские взносы в различные международные, благотворительные, научные, культурные и другие организации, а также безвозмездные перечисления средств, гранты в отчете по форме N 402 не отражаются, так как по методологии платежного баланса они к услугам не относятся.

25. В каком объеме отражаются в отчете по форме N 402 платежи за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности (включая НДС или нет)?

Платежи резидентов в пользу нерезидентов за выполненные работы, предоставленные услуги и результаты интеллектуальной деятельности отражаются в отчете по форме N 402 в полном объеме, включая НДС, так как по методологии платежного баланса учет услуг осуществляется на валовой основе.

26. Подлежат ли отражению в отчете по форме N 402 платежи нерезидентов в фонд социального страхования, а также в федеральный фонд медицинского страхования за наемных работников - резидентов?

Платежи нерезидентов в фонд социального страхования, а также в федеральный фонд медицинского страхования в отчете по форме N 402 не отражаются. Это объясняется тем, что при наступлении страхового случая или возникновении определенных условий услуги будут оказаны страховой компанией - резидентом застрахованному лицу, также являющемуся резидентом.

27. С каким кодом следует отражать в отчете платежи различных туристических фирм (агентств) - резидентов в пользу иностранных транспортных компаний за провозные документы (билеты)?

Указанные платежи относятся к пассажирским перевозкам соответствующими видами транспорта (коды "71111", "7121, 7122", "7211, 7221" и "731" соответственно).

28. С каким кодом должны отражаться платежи за коммунальные услуги, в том числе электроэнергию?

Платежи за коммунальные услуги, в том числе электроэнергию, отражаются в отчете как прочие платежи, не отнесенные к другим категориям, код "97".

29. Следует ли отражать в отчете платежи за операции неторгового характера, такие, как: платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях и в других международных встречах?

Платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях и других международных встречах относятся к прочим услугам, не отнесенным к другим категориям с кодом "97".

30. С каким кодом следует отражать в отчете платежи за участие в выставках, ярмарках, в том числе проводимых в области культуры и искусства, а также платежи за участие в спортивных мероприятиях?

Платежи за участие в различных выставках, ярмарках, кроме выставок и ярмарок, проводимых в области культуры и искусства, относятся к прочим услугам, не отнесенным к другим категориям с кодом "97".

Платежи за участие в выставках и ярмарках, проводимых в области культуры и искусства, а также за участие в спортивных мероприятиях относятся к услугам в сфере культуры и отдыха, коды "963, 964".

31. К какому виду работ, услуг относятся работы по ремонту помещений, зданий, отделочные работы?

Указанные виды работ относятся к строительным работам, код "51".

32. К какому виду услуг относится подписка на различные виды периодических изданий, в том числе издания, предоставляемые посредством информационно-вычислительных сетей?

Индивидуальная подписка на различные виды периодических изданий, в том числе предоставляемые посредством информационно-вычислительных сетей, относится к услугам информационных агентств, код "962".

33. К какому виду услуг относятся услуги по монтажу различного оборудования, кроме монтажа оборудования, осуществляемого при проведении строительных работ?

Монтаж различного вида оборудования, осуществляемый при проведении строительных работ, отражается в отчете по форме N 402 как строительные услуги, код "51".

Монтаж оборудования, не связанный с проведением строительных работ, отражается как прочие услуги, код "97".

34. К какому виду услуг относятся работы по прокладке различных коммуникаций, в том числе линий связи?

Работы по прокладке различных коммуникаций, в том числе линий связи, относятся к строительным работам, код "51".

35. К какому виду услуг относятся платежи за услуги провайдеров (организаций, предоставляющих доступ в Интернет)?

Платежи за услуги провайдеров отражаются в отчете как телекоммуникационные услуги, коды "752, 753, 754" .

36. К какому виду услуг относятся расчеты за получение информации, содержащейся на платных веб-сайтах в Интернете?

Платежи заданный вид услуг отражаются в отчете как услуги информационные, код "962".

37. Относятся ли к финансовым услугам выплаты процентов, дивидендов, купонных платежей по ценным бумагам?

Выплаты процентов по ссудам, кредитам, дивидендов, купонных платежей по ценным бумагам по методологии платежного баланса к услугам не относятся и не должны отражаться в отчете по форме N 402.

38. Относятся ли к финансовым услугам операции с ценными бумагами (покупка, продажа, погашение), а также привлечение и предоставление кредитов, ссуд, займов?

Операции по покупке, продаже ценных бумаг, предоставлению (привлечению) кредитов, ссуд, займов, а также выплаты в счет их погашения по методологии платежного баланса к услугам не относятся и не должны отражаться в отчете по форме N 402.

39. Должны ли отражаться в отчете платежи клиентов-резидентов в пользу банков-нерезидентов за финансовые услуги (комиссию)?

Платежи клиентов-резидентов за финансовые услуги в пользу банков-нерезидентов должны отражаться в отчете, код "811".

40. Подлежат ли отражению в отчете платежи транспортных компаний - нерезидентов в пользу резидентов за топливо, продукты питания?

Расчеты за указанные товары не должны отражаться в отчете по форме N 402.

41. Отражаются ли в отчете поступления в пользу туристических фирм - резидентов от нерезидентов за размещение в российских гостиницах?

Поступления в пользу туристических фирм - резидентов от нерезидентов за размещение в российских гостиницах отражаются в отчете как платежи за услуги гостиниц и ресторанов, код "64".

42. К какому виду услуг относятся услуги по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобилей, оборудования, приборов?

Техническое обслуживание и текущий ремонт оборудования (приборов) должны отражаться с кодом соответствующего вида услуг, например, техобслуживание и текущий ремонт автомобилей - вспомогательные и дополнительные услуги автомобильного транспорта, код "744"; техобслуживание и текущий ремонт оборудования предприятий связи - телекоммуникационные услуги, код "752"; техобслуживание и текущий ремонт вычислительной техники - компьютерные услуги, код "84"; и т.д.

Если нельзя определить, для какого вида работ или услуг используется данное оборудование, то его техническое обслуживание отражается как ремонт товаров, код "886".

43. К какому виду услуг относятся услуги по найму рабочей силы и подбору персонала?

Услуги по найму рабочей силы и подбору персонала относятся к прочим услугам, не отнесенным к другим категориям, код "97".

44. К какому виду услуг относится уплата консульских сборов?

Уплата консульских сборов относится к платежам за государственные услуги, код "91".

45. К какому виду услуг относятся платежи резидентов - юридических лиц за обучение, а также лечение сотрудников (физических лиц) за границей, включая приобретение путевок в санатории непосредственно у лечебных учреждений?

Платежи резидентов - юридических лиц за обучение, а также лечение сотрудников (физических лиц) за границей, включая приобретение путевок в санатории непосредственно у лечебных учреждений, относятся к услугам туристических агентств и туристических операторов, код "747". К этому же виду услуг относятся платежи российских страховых компаний в пользу нерезидентов за лечение за границей резидентов, физических лиц, осуществляемые в соответствии с условиями договора страхования.

Это объясняется тем, что по методологии платежного баланса поездки, связанные с лечением и обучением как резидентов - физических лиц за границей, так и нерезидентов - физических лиц в России, относятся к туризму. Однако из-за отсутствия в Классификаторе, использованном при разработке Перечня работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, соответствующего кода указанные платежи рассматриваются как платежи за услуги туристических агентств и туристических операторов, код "747".

46. Каков порядок отражения расчетов за посреднические (агентские) услуги по реализации товаров, оказываемые резидентами - клиентами банка?

Если резидент - клиент банка выступает в качестве посредника между двумя или несколькими нерезидентами, то поступления средств на счет клиента-резидента от нерезидента в виде комиссионного вознаграждения за оказанные им услуги по продаже (покупке) товаров должны отражаться в отчете по форме N 402 как услуги посреднические в области торговли, код "87909". Поступления от нерезидента в пользу клиента-резидента могут быть в виде отдельного платежа за посреднические (агентские) услуги, а также в виде суммы, полученной в результате частичного сальдирования, т.е. частичного зачета платежей за счет поступлений (или наоборот).

Если резидент-комиссионер, клиент банка, выступает в качестве посредника между резидентами и нерезидентами, то эта операция в форме N 402 не отражается.

47. Каков порядок отражения расчетов за посреднические (агентские) услуги, оказываемые резидентами - клиентами банка по выполнению работ, предоставлению услуг, результатов интеллектуальной деятельности?

Поступления от нерезидентов в пользу резидентов - клиентов банка в виде вознаграждения за оказанные ими посреднические (агентские) услуги по реализации работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности должны отражаться в отчете по форме N 402 как услуги посреднические в области торговли, код "87909".

Если на счет резидента-комиссионера - клиента банка поступает платеж от нерезидента в целом по контракту за работы, услуги, из которого не представляется возможным выделить сумму комиссионного вознаграждения, то вся сумма платежа должна быть отнесена на соответствующий вид работ или услуг по контракту, а не на услуги посреднические в области торговли.