Принцип 14. Органы банковского надзора должны определять, что банки располагают системой внутреннего контроля, достаточной с учетом характера и масштаба деятельности. Она должна включать четкие мероприятия по делегированию полномочий и ответственности; разделению функций, связанных с обязательствами банка, выплатой его средств и учетом его активов и пассивов; выверке этих процессов; предохранению его активов; надлежащему независимому внутреннему или внешнему аудиту и выполнению обязанностей по тестированию строгого соблюдения положений системы контроля, а также действующих законов и нормативов

Принцип 14. Органы банковского надзора должны определять, что банки располагают системой внутреннего контроля, достаточной с учетом характера и масштаба деятельности. Она должна включать четкие мероприятия по делегированию полномочий и ответственности; разделению функций, связанных с обязательствами банка, выплатой его средств и учетом его активов и пассивов; выверке этих процессов; предохранению его активов; надлежащему независимому внутреннему или внешнему аудиту и выполнению обязанностей по тестированию строгого соблюдения положений системы контроля, а также действующих законов и нормативов

Обязательные критерии

1. Корпоративные или банковские законы определяют обязанности совета директоров в отношении принципов корпоративного управления в целях обеспечения эффективного контроля за каждым аспектом управления рисками.

2. Надзорный орган определяет наличие в банках системы внутреннего контроля, достаточной с учетом характера и масштаба деятельности. За функционирование системы отвечает совет директоров, и она охватывает организационную структуру, процедуры учета, сдержки и противовесы и предохранение активов и инвестиций.

В более конкретном контексте:

- по организационной структуре - определение круга обязанностей и сфер ответственности, включая четкое делегирование полномочий (например, четкое одобрение лимитов кредитования), процедуры принятия решений, разделение важнейших функций (например, происхождение бизнеса, платежи, выверка, управление рисками, бухучет, аудит и соблюдение правил);

- по сдержкам и противовесам (или "принцип четырех глаз") - разделение обязанностей, перекрестная проверка, двойной контроль за активами, две подписи;

- по предохранению активов и инвестиций - включая физический контроль.

3. В целях создания надежной среды осуществления контроля надзорный орган требует, чтобы совет директоров и старшее руководство банка осознавали основные риски и отвечали по закону за создание такой среды. Следовательно, надзорный орган оценивает состав совета директоров и старшего руководства с целью определения, что они обладают необходимыми опытом и навыками с учетом размера и характера деятельности банка и могут справляться с меняющимися изменениями в подверженности банка рискам и во внешних рыночных условиях. Для выполнения этих критериев надзорный орган имеет прописанное законом полномочие потребовать внесения изменений в состав совета директоров и руководства.

4. Надзорный орган определяет, что в банке соблюдается баланс между опытом и ресурсами операционного отдела и контрольными функциями, относящимися к отделу по операциям с клиентурой/происхождению бизнеса.

5. Надзорный орган определяет, что в банке имеется надлежащая аудиторская служба с обязанностью: а) обеспечивать соблюдение политики и процедур; б) проверять, пригодны и достаточны ли для деятельности банка существующие политика, практика и системы контроля. Надзорный орган определяет, что аудиторская служба:

- имеет беспрепятственный доступ ко всем направлениям деятельности банка и вспомогательным отделам;

- обладает должной независимостью, включая прямые доклады совету директоров, и пользуется таким статусом в банке, чтобы обеспечивать реагирование и действия старшего руководства в ответ на ее рекомендации;

- располагает достаточными ресурсами и персоналом с надлежащей подготовкой и соответствующим опытом, чтобы понимать и оценивать подвергаемую аудиту деятельность;

- применяет методологию, выявляющую основные риски, которым подвергается банк, и соответственно распределяет свои ресурсы.

6. Надзорный орган имеет доступ к заключениям аудиторской службы.

Дополнительные критерии

1. В странах с одноступенчатой структурой совета директоров (по сравнению с двуступенчатой структурой в составе наблюдательного совета и управляющего совета) надзорный орган требует, чтобы в совет директоров входил ряд опытных неисполнительных директоров.

2. Надзорный комитет требует, чтобы служба внутреннего аудита была подотчетна Комитету по аудиту.

3. В странах с одноступенчатой структурой совета директоров надзорный орган требует от Комитета по аудиту включать в его состав неисполнительных директоров.

(Ссылочный документ: "Основы систем внутреннего контроля в банковских учреждениях" - сентябрь 1998 г.)