Раздел 5. Анализ достоверности расчета резерва на возможные потери по ссудам и достаточности созданного резерва

Раздел 5
Анализ достоверности расчета резерва на возможные потери по ссудам и достаточности созданного резерва

5.1. На основании группы риска по каждому кредиту, определенной инспектором, и норматива отчислений в резерв по классифицированным ссудам, приведенным в таблице N 2 Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам", уточняется расчетная сумма резерва на возможные потери по ссудам в целом по кредитной организации. Полученные результаты инспекционной проверки сопоставляются с данными кредитной организации.

Информация об изменениях:

Письмом от 4 августа 1999 г. N 234-Т в пункт 5.2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.2. Общая сумма реально созданного кредитной организацией резерва на возможные потери по ссудам (согласно данным лицевых счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам) сопоставляется с расчетным резервом, определенным в процессе инспекционной проверки (Приложение N 6).

Уточняется соблюдение кредитной организацией норм создания резерва на возможные потери по ссудам, предусмотренных Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам". При этом контролируется, не создан ли резерв в размере меньшем, чем предусмотрено указанными нормами.

Проверяется правильность расчета размера отчислений в резерв на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде, который определяется в соответствии с пунктом 3.1. Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с изменениями и дополнениями).

Например, Банк предоставил заемщику кредит в размере 140 млн.руб., из них 100 млн.руб. - денежные средства, предоставленные банку третьим лицом, на основании заключенного с ним кредитного договора.

В соответствии с формализованными критериями данный кредит на дату проверки отнесен Банком к III группе кредитного риска - "сомнительные ссуды", размер отчислений - 50% от суммы основного долга.

Резерв на возможные потери по ссудам в части денежных средств, предоставленных Банком, равен 20 млн.руб. (40 млн.руб. х 0,5), в части средств третьего лица - 10 млн.руб. (100 млн.руб. х 0,2 х 0,5). Общая сумма резерва на возможные потери по синдицированному кредиту составит 30 млн.руб.

5.3. Проверяется своевременность формирования резерва на возможные потери по ссудам (в момент выдачи кредита) путем сопоставления даты выдачи кредита и даты отнесения средств на счета по учету резерва на возможные потери по ссудам.

5.4. Проверяется ежемесячное (не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца) регулирование резерва на возможные потери по ссудам в зависимости от суммы фактической задолженности.

5.5. Проверяется использование резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с разделом 4 Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования использования резерва на возможные потери по ссудам".