Приложение N 5. Основные бухгалтерские проводки операций по предоставлению денежных средств и их возврату

Приложение N 5

Основные бухгалтерские проводки
операций по предоставлению денежных средств и их возврату

1. Открытие кредитной линии по предоставлению кредита:

Дт - внебалансовый счет N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

и одновременно:

Дт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

2. Учет операций по предоставлению денежных средств:

Дт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320-323, 40308, 441-457, 460-473, 512-519 - активные счета;

Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) при зачислении на счет, открытый в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118;30119;

в) при выдаче денежных средств физическим лицам: балансовые счета N N 20202 "Касса кредитных организаций", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" (при предоставлении средств наличными деньгами), 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (при предоставлении средств в безналичном порядке).

При предоставлении денежных средств путем открытия кредитной линии одновременно:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

3. Открытие лимитов кредитования при заключении договора о представлении кредита при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете (овердрафт):

Дт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

4. Представление кредита при недостатке средств на корреспондентским, расчетном счете клиента (овердрафт):

Дт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" по лицевом счету клиента-заемщика: N N 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401;

Кт - корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента-заемщика N N 30109, 30111, 3012, 30113, 401-408; одновременно на сумму предоставленного кредита:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

5. Учет полученного обеспечения предоставленных кредитов:

Дт - внебалансовые счета N N 91303; 91305; 91307; 91308;

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

6. Учет гарантии, выданной банком:

Дт - внебалансовый счет N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91404 "Гарантии, выданные банком".

7. Списание гарантии, выданной банком (истечение срока действия гарантии, оплата гарантии, в том числе за счет банка):

Дт - внебалансовый счет N 91404 "Гарантии, выданные банком";

Кт - внебалансовый счет N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

8. Оплата гарантии за счет банка, в связи с отсутствием средств на счете плательщика (принципала), платеж которого банк гарантировал бенефициару:

Дт - балансовый счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям";

Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) при зачислении на счет, открытый в другом банке: корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119.

9. Погашение сумм, взысканных с плательщика (принципала), платеж которого гарантировал банк:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета плательщика, которому банк гарантировал платеж: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке: корреспондентские счета плательщика, платеж которого банк гарантировал: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

Кт - балансовый счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" по лицевому счету клиента-плательщика.

10. Формирование (доначисление до расчетной величины) резерва под возможные потери по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю):

Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость", либо по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость");

Кт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю).

11. Возврат клиентом-заемщиком предоставленных ему денежных средств:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при возврате денежных средств физическими лицами: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320-323, 40308, 441 - 457, 460 - 473, 512 - 519 - активные счета.

При погашении денежных средств, предоставленных в рамках открытой кредитной линии, одновременно:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов";

и на сумму закрытия неиспользованной кредитной линии:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

12. Погашение кредита, выданного при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете клиента (овердрафт):

Дт - Корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента-заемщика N N 30109, 30111, 3012, 30113, 401-408;

Кт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт) по лицевому счету клиента-заемщика: N N 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401;

одновременно на сумму погашения кредита:

Дт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

По истечении срока действия договора/соглашения о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

13. Списание полученного обеспечения кредитов:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета N N 91303; 91305; 91307; 91308.

14. Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (при погашении кредита, либо излишне начисленном резерве):

Дт - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю);

Кт - балансовый счет N 70107 "Другие доходы" (по статье "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость, либо без отнесения на себестоимость), либо

балансовый счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами под возможные потери по кредитам" (при восстановлении резерва по кредитам, выданным до 1.01.1995 года).

15. Отражение начисленных процентов за предоставленные денежные средства (если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы):

Дт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов";

Кт - балансовый счет N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

16. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (если осуществлялась проводка, указанная в п.15);

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов".

Одновременно:

Дт балансовый счет N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

Кт балансовый счет N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".

17. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления бухгалтерской проводки указанной в п.15 настоящего Приложения или если проводка, указанная в п.15 настоящего Приложения не осуществлялась):

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовый счет N 70101 " Проценты, полученные за предоставленные кредиты".

18. Перенесение просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета:

Дт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311;

Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов" (в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п.15 настоящего Приложения).

или

Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304 (на сумму процентов, доначисленных с даты отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам или если бухгалтерская проводка, указанная в п.15 настоящего Приложения не осуществлялась).

19. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311.

и одновременно:

Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304;

Кт - балансовый счет N 701 "Доходы" по соответствующим балансовым счетам второго порядка.

20. Списание с баланса просроченной задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше);

Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304;

Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311;

и одновременно:

Дт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

21. Списание с баланса текущей задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше):

Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304;

Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов";

и одновременно:

Дт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

22. Восстановление списанной с баланса просроченной задолженности по получению процентов за кредит (если задолженность по кредиту переведена из 2-й и выше групп в 1-ю группу риска):

Дт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311;

Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304;

и одновременно:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

23. Восстановление списанной с баланса текущей задолженности по получению процентов за кредит (если задолженность по кредиту переведена из 2-й и выше групп в 1-ю группу риска):

Дт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов";

Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N N 61301, 61302, 61303, 61304;

и одновременно:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

24. Поступление денежных средств от должников в уплату просроченных процентов, списанных с баланса:

Дт - а) со счета, открытом в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков; балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытом в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовый счет N 701 "Доходы" (по соответствующим балансовым счетам второго порядка,

и одновременно

а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета N N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";

б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".

25. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу:

Дт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента- заемщика: N N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 - активные счета;

Кт - балансовые счета, открытые для учета кредитов предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441-457, 512-519 - активные счета.

26. Отнесение резерва под возможные потери на счета по учету резерва под возможные потери по просроченным кредитам (одновременно с отнесением ссудной задолженности на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу);

Дт - счета по учету резерва под возможные потерн по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю);

Кт - балансовый счет N 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам".

27. Погашение просроченной задолженности по основному долгу:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков; балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при погашении просроченной задолженности физическими лицами: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента- заемщика: N N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 460-473, 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 - активные счета.

28. Получение суммы штрафа за несвоевременный возврат денежных средств:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при получении от физических лиц: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовый счет N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".

29. Списание с баланса банка безнадежной и/или нереальной ко взысканию ссудной задолженности:

а) за счет созданного резерва, если он полностью создавался за счет отнесения его на счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам":

Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю;

Кт - балансовый счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам":

и

Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы";

Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента- заемщика: N N 20317, 20318, 322, 323, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 460-473, 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 - активные счета;

либо

Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441-457, 512-519, 60315 - активные счета;

б) при недостаточности созданного резерва для покрытия безнадежной и/или нереальной ко взысканию и подлежащей списанию с баланса ссудной задолженности:

Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю;

Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности, не перекрытой резервом);

Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков N N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909;

либо

Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441-457, 512-519, 60315 - активные счета;

в) при достаточности созданного резерва для покрытия безнадежной и/или нереальной ко взысканию и подлежащей списанию с баланса ссудной задолженности:

Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю;

Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков N N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909;

либо

Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента-заемщика: N N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441-457, 512-519, 60315 - активные счета;

Одновременно сумма списанного основного долга по ссуде отражается на внебалансовых счетах:

Дт - внебалансовые счета N 91801-91803;

Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

30. Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга и отражением его на внебалансовом счете N 918, просроченная задолженность по процентам переносится с внебалансового счета N 916 на внебалансовый счет N 917:

Дт - внебалансовые счета N N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанные с баланса кредитных организаций" или N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации";

Кт - внебалансовые счета N N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

31. Возврат ( в течение 5 лет) должником или его приемником ранее списанной с баланса ссудной задолженности:

Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401-408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при погашении задолженности по основному долгу физическими лицами: балансовые счета N N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305;

Кт - балансовый счет N 70107 "Другие доходы";

и одновременно

на сумму поступившего основного долга:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета по учету задолженности по сумме основного долга, списанной из-за невозможности взыскания N N 91801-91803.

32. Списание с внебалансовых счетов не поступившей в течение 5 лет просроченной задолженности по ссуде и процентам:

Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт - внебалансовые счета по учету задолженности по сумме основного долга и процентам по основному долгу, списанной из-за невозможности взыскания N N 91703, 91704, 91801-91803.