Указание ЦБР от 24 марта 2004 г. N 1399-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утратило силу)

Указание ЦБР от 24 марта 2004 г. N 1399-У
"О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2007 г. N 1806-У настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2008 г.

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16), внести следующие изменения и дополнения:

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после счета N 47702 "Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

"

 478            Вложения в приобретенные права требования

       47801    Права    требования     по     договорам    на     А

                предоставление (размещение)  денежных средств,

                исполнение     обязательств     по     которым

                обеспечивается ипотекой

       47802    Права    требования     по     договорам    на     А

                предоставление (размещение) денежных средств

       47803    Права  требования,  приобретенные по договорам     А

                финансирования    под    уступку     денежного

                требования

       47804    Резервы на возможные потери                        П

".

1.1.2. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета после счета N 61206 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

"

       61207    Выбытие (реализация) и погашение приобретенных     П

                прав требования

       61208    Выбытие (реализация) и погашение приобретенных     А

                прав требования

".

1.1.3. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить счетом:

"

 91310        Номинальная    стоимость    приобретенных   прав     А

              требования

".

1.2. В части II Характеристика счетов:

1.2.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после пункта 4.74 дополнить абзацами следующего содержания:

"Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"

4.75. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.

По дебету счетов N 47801 - N 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов N 47801 - N 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России.".

1.2.2. В разделе 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета:

в пункте 9.21 предложение первое абзаца первого дополнить словами: "и номинальной стоимости приобретенных прав требования";

предложение второе абзаца первого после номера счета "91308" дополнить номером счета "N 91310";

пункт 9.21 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счете N 91310 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91310 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91310 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определение финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 12 к настоящим Правилам.".

1.3. В приложении 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, дополнить пунктом 20 следующего содержания:

"

 20. 61207      Выбытие    (реализация)     и      погашение       П

                приобретенных прав требования

     61208      Выбытие    (реализация)     и      погашение       А

                приобретенных прав требования

".

Пункты 20 - 24 считать соответственно пунктами 21 - 25.

1.4. В приложении 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации:

1.4.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после строки 215.04 "То же за минусом резервов (счет N 47702)" дополнить счетом первого порядка N 478 "Вложения в приобретенные права требования", счетами второго порядка N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой", N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств", N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета", N 47804 "Резервы на возможные потери" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета".

1.4.2. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета дополнить новыми строками 215.05 "Итого по счету N 478" и 215.06 "То же за минусом резервов (счет N 47804)".

1.4.3. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета дополнить новыми счетами N 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета" и N 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета".

1.4.4. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить новым счетом N 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 3 "Признак счета".

1.5. Дополнить Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, приложением 12 "Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме", изложив его в редакции приложения к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель Центрального банка Российской Федерации

C.M.Игнатьев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 апреля 2004 г.

Регистрационный N 5703