Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете авансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей

Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете авансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей

2.1. Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете N 20206 "Касса обменных пунктов".

2.2. В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций", чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

2.3. В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".

2.4. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.5. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

2.5.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2.5.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.5.3. На сумму аванса бланков чеков:

Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

2.6. Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

2.6.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2.6.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.6.3. На сумму аванса бланков чеков:

Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

2.6.4. Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации может отражаться по балансу в вышеизложенном порядке в случае доставки денежной наличности и ценностей во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка в течение операционного дня.

2.7. В случае доставки денежной наличности и ценностей уполномоченного банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

2.7.1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2.7.2. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли".

2.7.3. Выдача аванса в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.7.4. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.7.5. Выдача бланков чеков:

Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

2.8. Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности, инкассированные из внутреннего структурного подразделения, являются описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего структурного подразделения кассовым работником внутреннего структурного подразделения).

2.9. Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты, чеков в кассу уполномоченного банка из внутреннего структурного подразделения в случае доставки ценностей собственным подразделением инкассации уполномоченного банка в сроки, установленные подпунктом 2.6.4 настоящего Указания, или непосредственно кассовым работником отражается следующими бухгалтерскими проводками:

2.9.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2.9.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.9.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.9.4. На сумму остатка бланков чеков:

Дебет - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

2.10. Инкассация денежной наличности и ценностей из внутренних структурных подразделений подразделением инкассации отражается следующими бухгалтерскими проводками:

2.10.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

2.10.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.10.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.11. Доставленные в уполномоченный банк инкассаторские сумки из внутренних структурных подразделений с денежной наличностью и ценностями должны быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня следующим образом:

2.11.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли".

2.11.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.11.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути", лицевой счет "Иностранная валюта".

2.11.4. На сумму остатка бланков чеков делаются проводки, указанные в подпункте 2.9.4 настоящего Указания.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 25 сентября 2007 г. N 1887-У в пункт 2.12 настоящего Указания внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.12. Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 70601 "Доходы", символ 17304 "От оприходования излишков денежной наличности".

2.13. Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

а) если виновное лицо установлено:

Дебет - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам", лицевой счет "Недостачи и хищения";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".

б) если виновное лицо не установлено:

Дебет - счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой счет "Недостачи и хищения";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".

2.14. Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации и отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета по учету денежных средств, кассы кредитной организации, корреспондентского счета;

Кредит - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам".

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 25 сентября 2007 г. N 1887-У в пункт 2.15 настоящего Указания внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.15. При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 70606 "Расходы", символ 27303 "От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам";

Кредит - счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой счет "Недостачи и хищения".