Письмо УФНС России по г. Москве от 26 ноября 2009 г. N 16-15/124173 О порядке учета стоимости сырья и материалов, оплаченных до 1 января 2009 г., при определении налоговой базы за I квартал 2009 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы

Письмо УФНС России по г. Москве от 26 ноября 2009 г. N 16-15/124173

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, оплатила стоимость сырья, материалов и инструментов до 1 января 2009 года. По состоянию на 1 января 2009 года материалы находились на складе. Каков порядок учета стоимости сырья и материалов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы?

Ответ: Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

К материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Об этом говорится в подпунктах 1 и 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2009 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, стоимость сырья, материалов и инструментов, оплаченных налогоплательщиками до 1 января 2009 года и числящихся по состоянию на 1 января 2009 года на их складе, учитывается в полном размере при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, за I квартал 2009 года.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

А.Н. Чугунова